DÖVLƏTİN VERGİ VƏ BÜDCƏ (MALİYYƏ) SİYASƏTİ

Dövlət gəlirləri hər bir vətəndaşın öz əmlakından qalan hissəsini təhlükəsiz istifadə etmək üçün verdiyi hissədir.

Charles Montesquieu

Dövlət maliyyəsi, onların xüsusiyyətləri, funksiyaları və iqtisadiyyatda rolu.

Dövlət büdcəsi maliyyə sisteminin əsas həlqəsi kimi. Dövlət büdcəsinin gəlirləri və xərcləri.

Büdcə kəsiri və onun səbəbləri. Xarici və daxili dövlət borcu.

fiskal siyasət. Vergilər və vergi sistemi. Vergi sisteminin qurulması prinsipləri.

Vergi sistemləri: mütərəqqi, mütənasib, reqressiv.

Laffer əyrisinin iqtisadi mənası. Diskresion və avtomatik fiskal siyasət.

Siz artıq başa düşdünüz ki, dövlətin ötən mövzuda haqqında danışdığımız vəzifələri uğurla həll etməsi üçün ona külli miqdarda vəsait lazımdır. dövlət maliyyəsi.

Maliyyə termininin özü Latın dilindən gəlir. maliyyə,"Ödəniş" nə deməkdir? İlk dəfə bu mənada XIII-XV əsrlərdə orta əsrlər İtaliyasında tacirlər tərəfindən istifadə olunmağa başladı. Sonralar bu termin beynəlxalq bölgü qazanaraq pul dövriyyəsi sistemi, dövlətin öz siyasi və iqtisadi funksiyalarını yerinə yetirmək üçün səfərbər etdiyi pul resurslarının formalaşması ilə bağlı anlayış kimi istifadə olunmağa başladı.

Maliyyə ümumi milli məhsulun bölüşdürülməsi və yenidən bölüşdürülməsi əsasında fondların formalaşdırılması və istifadəsi üçün cəmiyyətdə formalaşmış iqtisadi münasibətlər sistemidir.

Beləliklə, maliyyə təkcə dövlətin pulu deyil, məhz onların münasibəti ilə yaranan iqtisadi münasibətlərdir, çünki pul müəyyən ardıcıllıqla yığılmalı, müxtəlif fondlar (məsələn, pensiya fondu, pensiya fondu) arasında rasional bölüşdürülməlidir. elmin, təhsilin inkişafı, kiçik sahibkarlığa dəstək və s.) və ondan səmərəli istifadə etmək.

Maliyyə əlamətləri:

• - ifadənin pul forması;
• - ekvivalent mübadilə olmadıqda münasibətlərin bölüşdürmə xarakteri;
• - xüsusi fondlar vasitəsilə ÜDM və ND-nin bölüşdürülməsi.

Maliyyənin funksiyaları aşağıdakılardır:

• 1) yığılan- dövlətin mövcudluğu üçün maddi zəmin yaradılması və onun fəaliyyətinin təmin edilməsi;
• 2) tənzimləyici- elmi-texniki tərəqqinin inkişafı və sosial problemlərin həlli məqsədilə maliyyə münasibətləri subyektlərinin fəaliyyətinin stimullaşdırılması;
• 3) paylanması- xüsusi məqsədlər üçün müvafiq fondlar vasitəsilə vəsaitlərin formalaşdırılması və istifadəsi: dövlət büdcəsi, sosial sığorta fondu, xüsusi fondlar, müəssisə fondları;
• 4) nəzarət- Vergilərin düzgün yığılmasını və təyinatı üzrə istifadəsini təmin etmək.

Dövlətin iqtisadi və siyasi funksiyalarını yerinə yetirməsini təmin edən maliyyə əlaqələrinin məcmusu adlanır maliyyə sistemi. Müasir şəraitdə o, dörd həlqədən ibarətdir: dövlət büdcəsi, bələdiyyə maliyyəsi, dövlət müəssisələrinin maliyyəsi və xüsusi hökumət fondları.

Əksər dövlətlərin, o cümlədən Rusiyanın maliyyə sistemi bu gün üzərində qurulub fiskal federalizm prinsipi fiskal federalizm prinsipi olduqda: maliyyə sisteminin ayrı-ayrı hissələrinin funksiyaları aydın şəkildə təsvir edilməlidir. Beləliklə, hökumət bütövlükdə xalqa aid olan məqsədlərdə - müdafiəyə, kosmosa, dövlətin xarici əlaqələrinə xərcləmələrdə tamamilə müstəqildir. Yerli hökumətlər məktəblərin inkişafını, ictimai asayişi və s. Yerli büdcələr onların gəlir və xərclərini dövlət (federal) büdcəsinə daxil etmir.

Maliyyə sisteminin mərkəzi halqasıdır dövlət büdcəsi- hökumətin fəaliyyətini maliyyələşdirmək üçün istifadə etdiyi ən böyük pul fondu. O, bir-biri ilə əlaqəli və bir-birini tamamlayan iki hissədən ibarətdir: gəlir və xərc.

Gəlir hissəsi dövlətin fəaliyyətini maliyyələşdirmək üçün vəsaitlərin haradan gəldiyini, cəmiyyətin hansı təbəqələrinin öz gəlirlərindən daha çox kəsdiyini göstərir.

Xərc hissəsi dövlət tərəfindən toplanan vəsaitlərin hansı məqsədlərə yönəldildiyini göstərir.

Hər bir ölkənin öz büdcə strukturu var. O, ölkənin iqtisadi potensialı, inkişafın bu mərhələsində dövlətin həll etdiyi vəzifələrin miqyası, dövlətin iqtisadiyyatda rolu, beynəlxalq münasibətlərin vəziyyəti və bir sıra digər amillərlə müəyyən edilir.

Dövlət büdcəsinin mənbələri:

• - birbaşa və dolayı vergilər. Onlar dövlət gəlirlərinin 80-90%-ni təşkil edir;
• - dövlət kreditləri. Onlar dövlət qiymətli kağızlarının buraxılması və satışı yolu ilə həyata keçirilir. Onların dövlət büdcəsində payı 10%-dən 20%-ə qədərdir;
• - kağız və kredit pullarının emissiyası (buraxılması). Dövlət sərəncamında olan gəlirin xərclərin maliyyələşdirilməsini təmin edə bilməyəcəyi halda bu mənbəyə müraciət edir.

DÖVLƏT BÜDCƏSİ

(dövlət gəlir və xərclərinin balansı)

A.Vildavski: “Gələn ilin dövlət büdcəsinin həcmini müəyyən edən əsas amil ötən ilin büdcəsinin həcmidir”.

Dövlət büdcələri parlamentlər tərəfindən təsdiq edilir, yəni. ölkənin ali qanunvericilik hakimiyyəti, hökumət isə yalnız büdcənin icrasına cavabdehdir.

İcra və qanunverici orqanlar arasında hüquq və vəzifələrin bu şəkildə bölüşdürülməsi vergi ödəyicilərinin xərcləmələrini ən yüksək seçilmiş hakimiyyətin nəzarəti altına almağa və dövlət məmurları tərəfindən nəzarətsiz pul xərcləmələrinin qarşısını almağa kömək edir.

Dövlət büdcəsindən aşağıdakı ödənişlər həyata keçirilir:

Təxsisatlar- müəssisə və idarələrin saxlanması üçün dövlət büdcəsindən vəsaitlərin verilməsi.

Subsidiyalar- dövlət tərəfindən təşkilatlara, idarələrə verilən ümumi təyinatlı dövlət pul müavinətinin növü.

Subvensiyalar- yerli hakimiyyət orqanlarına konkret məqsədlər üçün göstərilən dövlət maliyyə yardımının növü.

Qrantlar- zərərlərin ödənilməsi və dəstək məqsədləri üçün təşkilatlara, müəssisələrə verilən dövlət müavinətinin növü.

Hər bir hökumət öz fəaliyyətində büdcənin gəlir hissəsinin xərc hissəsinə bərabər olmasını təmin etməyə çalışır. Büdcənin bu vəziyyəti deyilir balanslaşdırılmış. Lakin reallıqda əksər ölkələrin büdcələrinin məxaric hissəsi, bir qayda olaraq, gəlirləri üstələyir, sonra isə ondan danışılır. büdcə kəsiri.

Rusiya üçün dövlət büdcəsinin kəsiri probleminin heç də yeni olmadığını 1909-cu ilin sentyabrında "Moskva Weekly" qəzetində (redaktor-naşir - knyaz E.N. Trubetskoy) dərc etdirdiyi məqalədən çıxarış inandırıcı şəkildə sübut edir. Dövlət Dumasında növbəti maliyyə ili üçün büdcənin müzakirəsi: “Dövlətin gələcək illər üçün ehtiyaclarının mümkün resursları ilə müqayisəsi qərəzsiz dinləyicidə Rusiya büdcəsinin xroniki kəsirlər dövrünə qədəm qoyduğuna heç bir şübhə yaratmadı. yalnız qəhrəmanlıq cəhdləri ilə aradan qaldırıla bilər”.

Büdcə kəsirinin iki əsas səbəbi var. Birincisi, hökumətin şüurlu hərəkətləri sayəsində, zərurətdən, mövcud gəlirdən daha çox xərcləmək qərarına gəldi. Bu çatışmazlıq deyilir aktiv büdcə kəsiri.

İkincisi, iqtisadi tənəzzül və real milli gəlirin azalması nəticəsində büdcə kəsiri yarana bilər ki, bu da büdcə gəlirlərini azaldacaq. Bu çatışmazlıq deyilir passiv büdcə kəsiri.

Büdcə kəsiri, şübhəsiz ki, inflyasiya, böhran, işsizlik kimi mənfi iqtisadi hadisələrə aiddir, lakin bunlar bazar iqtisadi sisteminin ayrılmaz elementləridir. Üstəlik, bunlar olmadan iqtisadi sistem öz-özünə hərəkət etmək və inkişaf etmək qabiliyyətini itirir.

Qeyd edək ki, büdcənin kəsirsiz olması iqtisadiyyatın sağlam olması demək deyil. Hamısı kəsirin səbəblərindən və dövlət vəsaitlərinin xərclənməsi istiqamətindən asılıdır. Xərclərin gəlirdən artıq olması iqtisadiyyatın inkişafına yönəldilirsə, onlar prioritet sahələrin maliyyələşdirilməsinə, yəni. səmərəli xərclənərsə, gələcəkdə istehsalın artımı çəkilən xərcləri kompensasiya etməkdən daha çox olacaq və bütövlükdə cəmiyyət belə kəsirdən ancaq faydalanacaqdır.

Əgər hökumətin aydın iqtisadi inkişaf proqramı yoxdursa və “maliyyə dəliklərini” düzəltmək, rentabelsiz istehsalın subsidiyalaşdırılması üçün gəlirdən artıq xərclərə yol verərsə, o zaman büdcə kəsiri istər-istəməz iqtisadiyyatda neqativ halların artmasına gətirib çıxaracaq. və hər şeydən əvvəl inflyasiya.

Dövlət büdcə kəsirinin öhdəsindən necə gələ bilər? Dünya təcrübəsi bu problemi həll etməyin dörd əsas yolunu bilir:

• 1. Büdcə xərclərinin azaldılması, çünki cəmiyyət öz imkanları daxilində yaşamalıdır. Ancaq bu yol çox ağrılı ola bilər, çünki əksər hallarda sosial proqramları "vurur".
• 2. Əlavə gəlir mənbələrinin ya artan vergilər və onların yığılması, ya da daha düşünülmüş və çevik vergitutma yolu ilə tapılması.
• 3. Dövlət xərclərinin maliyyələşdirilməsi üçün istifadə edilən təminatsız pulların buraxılışı (“senyoraj” – pul çapı). Bu, büdcəni tarazlaşdırmağın ən asan, həm də ən pis yoludur.
• 4. Vətəndaşlardan, banklardan, başqa dövlətlərdən borc pul götürmək.

İlk baxışdan nə qədər qəribə görünsə də, amma

əksər hallarda dövlət üçün, məsələn, vətəndaş və ya şirkət kimi, pul çatışmazlığı olanda onu borc götürmək ən asandır. ÜST? İlk növbədə, öz, yəni dövlət, bank. Lakin milli bankın dövlətə kredit vermə imkanları adətən kifayət qədər məhduddur.

Bundan əlavə, dövlət Mərkəzi Bankdan pul çıxarmaqla, bu bankın sahibi kimi özəl firmalara kredit verməkdən əldə edə biləcəyi gəliri itirir. Ona görə də belə çıxır ki, ölkənin vətəndaşlarından və təsərrüfat təşkilatlarından borc götürmək daha sərfəlidir. Bu, ən çox dövlət istiqrazlarının və ya qısamüddətli xəzinə veksellərinin satışı ilə həyata keçirilir.

Ehtiyatlı iqtisadi siyasət yürüdən və dövlətin borclu kimi nüfuzunu düşünən bir ölkədə dövlət qiymətli kağızları müvəqqəti sərbəst pulları yatırmaq üçün ən etibarlı üsuldur. Lakin uzunmüddətli perspektivdə bu tədbir büdcəyə qənaət etmir, yalnız büdcə kəsirini dövlət borcu kateqoriyasına keçirir, çünki dövlət istiqrazları və kreditləri dövlətin borc öhdəliklərindən başqa bir şey deyil.

Dövlət borcu müəyyən müddət ərzində yığılmış büdcə kəsirlərinin cəmindən, həmin müddət ərzində mövcud olan hər hansı müsbət büdcə qalıqları çıxılmaqla bərabərdir. Buraya borcun özü və ona hesablanmış faiz daxildir.

fərqləndirmək xarici və daxili dövlət borcu.

Xarici dövlət borcu xarici dövlətlərə, təşkilatlara və fiziki şəxslərə borcdur. Bu borc ölkənin üzərinə ən böyük yük düşür, çünki kreditor adətən müəyyən şərtlər qoyur, ondan sonra kredit verilir.

Daxili dövlət borcu Bu, dövlətin öz xalqı qarşısında borcudur. Bunlar hökumətin Rusiya Federasiyasının valyutası ilə ifadə olunan borc öhdəlikləridir, hüquqi və fiziki şəxslərə kreditlər, dövlət kreditləri və Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən zəmanət verilən digər borc öhdəlikləri şəklində ola bilər.

Daxili borcun artması milli iqtisadiyyat üçün onun xarici borcunun artmasından daha az təhlükəlidir. Adətən dövlət borcunda iki təhlükə görünür: birincisi, millətin iflasa uğraması ehtimalı, ikincisi, borc yükünün gələcək nəsillərin üzərinə atılması təhlükəsi.

Birinci təhlükə ilə bağlı aşağıdakıları qeyd etmək olar: hökumətin dövlət borcuna xidmət üzrə öhdəliklərini yerinə yetirməsinə heç kim mane ola bilməz. Bu maliyyə öhdəlikləri yenidən maliyyələşdirmədən ibarətdir (istiqrazların ödəmə müddəti başa çatdıqda, hökumət yeni istiqrazları satır, əldə edilən vəsaitdən geri alınmış istiqrazların sahiblərinə ödəniş etmək üçün istifadə edir); yeni vergilərin tutulması (borc üzrə faizlərin və onun əsas məbləğinin ödənilməsi məqsədi ilə), tədavülə yeni pulların buraxılması.

İkinci təhlükəyə gəlincə, daxili borcun xüsusiyyətləri elədir ki, ölkə onu özünə borcludur. Əksər hallarda daxili borc yalnız ölkə vətəndaşları arasındakı münasibətdir.

Dövlət borcunun real mənfi nəticələri aşağıdakılardır:

Birincisi, dövlət borcuna faizlərin ödənilməsi gəlir bərabərsizliyini artırır, çünki dövlət borcunun böyük hissəsi əhalinin ən varlı hissəsində cəmləşmişdir, yəni istiqrazlara sahib olanlar daha da zənginləşirlər.

İkincisi, vergi dərəcələrinin artırılması istehsal üçün iqtisadi stimulların təsirini zəiflədə, riskli müəssisələrə, elmi-tədqiqat və s. investisiyalara marağı azalda, həmçinin cəmiyyətdə sosial gərginliyi artıra bilər.

Üçüncüsü, xarici borcun olması yerli istehsal olunan məhsulun bir hissəsinin xaricə ötürülməsini nəzərdə tutur.

Dördüncüsü, xarici borcun artması təbii ki, ölkənin beynəlxalq nüfuzunu azaldır.

Beşincisi, hökumət borcunu yenidən maliyyələşdirmək və ya faizləri ödəmək üçün kapital bazarından borc götürdükdə, istər-istəməz faiz dərəcəsini artırır və özəl investisiyaları azaldır, nəticədə gələcək nəsillər istehsal gücü azalmış iqtisadiyyatı miras qoya bilər.

Altıncısı, sırf psixoloji təsiri də qeyd etmək olar: dövlət borcunun artması ilə əhalinin ölkənin gələcəyi ilə bağlı qeyri-müəyyənliyi artır. Rusiyada dövlət borcu 2010-cu ildə ÜDM-in 11,8%-dən 2013-cü ildə ÜDM-in 18%-nə yüksəlib.

Təsadüfi deyildi ki, bütün ölkələrin hökumətləri balanslaşdırılmış dövlət büdcəsinə can atırlar, çünki büdcə profisiti, olanlar. gəlirin xərclərini üstələməsi də ona malik olan ölkə üçün asan problem deyil.

Neft və qazın dünya qiymətlərinin artması ilə əlaqədar Rusiya büdcə gəlirlərinin onun xərclərini üstələməsi problemi ilə üzləşib. 2007-ci ildə Rusiya 2008-2010-cu illər üçün üçillik büdcə qəbul etdi. O, 2008 və 2009-cu illərdə proqnozlaşdırıb federal büdcə profisitlə icra olunacaq, 2010-cu ildə xərclər və gəlirlər bərabərləşəcək.

2011-ci il üçün Rusiya kəsirli büdcə qəbul etdi: gəlir 10,3 trilyon rubl, xərclər 11 trilyon rubl olmalı idi. sürtmək. Bununla belə, faktiki fəaliyyətində gəlirlər xərcləri üstələyib. Praktikada bu vəziyyətə tez-tez xammal ixrac edən ölkələrdə rast gəlinir.

Büdcə profisitinin artması dövlət xərclərinin azalması deməkdir ki, bu da inflyasiyanın səngiməsinin səbəblərindən biri ola bilər. Bu, sabit kapital axını olduqda monetar inflyasiya ilə mübarizə aparmaq üçün yaxşı vasitədir. Amma sikkənin bir tərəfi var: büdcə profisiti həm də pulun iqtisadiyyatdan çıxarılması deməkdir. Kapital axınının olduğu şəraitdə büdcə profisiti problemə çevrilir.

Əgər 2007-ci ildə Rusiya neft və qazdan ÜDM-in 8,85%-i, 2008-ci ildə isə 11,25%-i həcmində gəlir əldə edibsə, 2009-cu ildə 9,1% (4,695 trilyon rubl), 2010-cu ildə 7,7% (4,526 trilyon rubl) əldə edib. Qlobal maliyyə böhranı ilə əlaqədar neft və qaz gəlirlərinin azalması səbəbindən ölkə 2008-ci ildən sonra xərclərini azaltmalı oldu.

Aydındır ki, hökumət büdcənin doldurulması və büdcə vəsaitlərinin rasional xərclənməsi barədə yorulmadan düşünməlidir. Bu fəaliyyət ənənəvi olaraq qədim Roma dövründən bəri adlanır. fiskal siyasət,çünki romalılar fiskusu müasir maliyyə nazirliklərinə bənzər bir şöbə adlandırırdılar.

fiskal siyasət- bu, biznes fəaliyyətinin səviyyəsini tənzimləmək və sosial problemləri həll etmək üçün hökumətin vergilərin tutulması və dövlət büdcəsinin vəsaitlərinin xərclənməsi imkanlarından istifadə edilməsidir. Fiskal siyasət qanunverici orqanın səlahiyyətidir, çünki bu vəsaitlərin vergiyə cəlb edilməsinə və xərclənməsinə məhz onlar nəzarət edirlər.

Fiskal siyasət dövlət büdcəsi ilə sıx bağlıdır, lakin eyni zamanda onun özünəməxsus xüsusi (vergi) vurğusu vardır. Ona görə də onun digər adı fiskal siyasətdir.

İnsanlara vergi vermək zaman kimi köhnədir. O, bibliya dövründə mövcud idi və yaxşı təşkil olunmuşdu.

İncil, Yaradılış, 47.26 .: “Yusif Misir ölkəsi üçün bu günə qədər qanun qoydu: beşdə bir hissəni Firona verməyi, ancaq

yalnız firona aid olmayan kahinlərin torpağıdır”.

vergilər- bunlar hüquqi və fiziki şəxslər tərəfindən dövlət gəlirinə məcburi ödənilən ödənişlərdir.

A. Smith : "Vergiləri ödəyənlər üçün vergilər köləlik deyil, azadlıq əlamətidir."

Vergilər təkcə məcburi deyil, həm də məcburi və əvəzsizdir. Vergilər təsdiq olunduğundan daha çox narazı olsa da, onlarsız nə müasir cəmiyyət, nə də hökumət mövcud ola bilməz.

RU.Emerson: “Bütün borclar arasında vergi ödəməyə ən az meylli olan insandır”.

Vergi yalnız vergi ödəyicisinin gəlirindən götürülür, yəni. kapitala təsir etməməlidir, əks halda normal təkrar istehsal pozulacaq.

Vergi sistemi aşağıdakı prinsiplərə əsaslanır:

Vergitutma predmetindən asılı olaraq vergilər hüquqi və fiziki şəxslər tərəfindən ödənilənlərə bölünür.

Vergitutma mənbəyi ilə obyekti fərqləndirmək lazımdır. Mənbə, vergitutma obyektindən asılı olmayaraq, şirkətin xalis gəliridir.

Vergitutma obyekti- vergilərin hesablanması üçün əsas rolunu oynayan kəmiyyətcə ölçülə bilən iqtisadi hadisədir.

Vergitutma obyektləri bunlardır:

• - gəlir (müəssisədən və ya əhalidən);
• - əmlak (daşınar və daşınar);
• - miras kimi əmlakın bağışlanma yolu ilə verilməsi, habelə müəyyən növ əməliyyatlar (qiymətli kağızlarla əməliyyatlar) və malların xaricə çıxarılması (gömrük rüsumları).

Vergilərin tutulma üsullarına görə onlar iki əsas qrupa bölünür: birbaşa və dolayı.

Birbaşa vergilər birbaşa əmlak sahiblərindən, gəlir əldə edənlərdən tutulur.

Dolayı vergilər malların və xidmətlərin satışı və ya istehlakı sahəsində tutulur, yəni. nəticədə məhsulun istehlakçılarına ötürülür.

Lakin bu cür bölgü tam dəqiq deyil, çünki qiymət artımı vasitəsilə birbaşa vergilər istehlakçıya ötürülə bilər.

Rüsumların, rüsumların və vergilərin min illik tarixi nəhayət, vergi sistemlərinin qurulması üçün üç əsas prinsipi formalaşdırmağa imkan verdi. Bu prinsiplərə görə vergi sistemləri ola bilər mütərəqqi, mütənasib və reqressiv.

Proqressiv vergi sistemi - vergi tutulan gəlirin məbləği və ya əmlakın dəyəri artdıqca vergi dərəcəsinin artdığı vergilərin tutulması üsulu.

İslahatların başlanğıcında Rusiyada mütərəqqi vergitutma tətbiq edildi. Məsələn, 1995-ci ildə fərdi gəlir vergisi tutularkən, vətəndaşların illik gəliri 1 milyon rubla qədər. 12% dərəcəsi ilə vergi tutulur və 1 milyon rubldan çox. - artıq yüksəkdir.

Belə bir sistemin istifadəsi o demək idi ki, varlı vətəndaşlar gəlirlərinin daha çox hissəsini daha az varlılara nisbətən daha çox vergi ödəyirlər. 2001-ci ildən Rusiyada gəlirin miqdarından asılı olmayaraq vahid mütənasib gəlir vergisi - 13% tətbiq edilir.

Proporsional vergitutma sistemi - vergitutma bazasının mütləq dəyərindən (gəlir, mənfəət, əmlak və s.)

Rusiyada proporsional vergitutma, məsələn, firmaların mənfəətindən vergi tutularkən tətbiq olunur: onların hamısı alınan mənfəətin məbləğindən asılı olmayaraq (1 yanvar 2009-cu il - 24%) 20% vergi ödəyirlər.

Reqressiv vergitutma sistemi - vergi tutulan gəlirin və ya əmlakın mütləq dəyəri artdıqca vergi dərəcəsinin azaldılmasını nəzərdə tutan vergilərin tutulması üsulu.

Rusiyada reqressiv vergi, məsələn, əlavə dəyər vergisidir (ƏDV). Onu ödəyən firmaların nöqteyi-nəzərindən onu mütənasib olaraq təsnif etmək olar (dərəcə ƏDV-nin istənilən məbləği üçün eynidir). Lakin bu verginin real son ödəyicisi olan vətəndaşların gəlirlərinə münasibətdə reqressiv kimi çıxış edir.

Kasıblar bütün pullarını mal almağa xərcləyirlər və buna görə də onların bütün gəlirləri ƏDV ələkindən keçir. Varlı vətəndaşlar isə pullarının bir hissəsini əmanətlərə qoyurlar, bu isə o deməkdir ki, bu pullar ƏDV-dən çıxır. Ona görə də belə çıxır ki, vətəndaşlar nə qədər varlı olsalar, əmanətləri bir o qədər çox olarsa, onların qazanclarının ümumi məbləğinə nisbətdə ƏDV-nin real dərəcəsi bir o qədər aşağı olur.

Vahid Sosial Vergi (ESN) də reqressiv hesab edilə bilər. UST federal büdcəyə və dövlət büdcədənkənar fondlarına - Rusiya Federasiyasının Sosial Sığorta Fonduna, Rusiya Federasiyasının İcbari Tibbi Sığorta fondlarına vətəndaşların dövlət pensiya və sosial təminat (sığorta) və tibbi yardım almaq hüququnu həyata keçirmək üçün gedir.

Tətbiq edilmiş vergitutma sistemi müəlliflərinə nə qədər mükəmməl görünsə də, vergi ödəyiciləri həmişə onları digər vətəndaşların çiyinlərinə yükləməyə çalışırlar.

Hollandiyada səlahiyyətlilər küçəyə baxan divarın eninə mütənasib olaraq evlərə vergi tətbiq etdilər. Bunun cavabı ölkənin paytaxtında - Haaqada ucaldılmış və indi şəhərin görməli yerlərindən biri olan ev idi: onun fasadının eni 1 m (!), Ancaq ev həyətin dərinliyinə - vergisiz bir evə keçir. boşluq.

Keçən əsrdə İngiltərədə işləyən itlərin quyruğuna vergi tətbiq etdilər. Cavab olaraq insanlar vergidən yayınmaq üçün itlərinin quyruğunu taxmağa başladılar. Və sonra ümumiyyətlə minimal quyruqlu bir cins yetişdirdilər - bobtailers, ingilis dilindən tərcümədə "kökəl quyruq" deməkdir.

Digər tərəfdən, dövlətin vergi dərəcəsini artırmaqla büdcəyə daxilolmaları artırmaq istəyi də tam başa düşüləndir.

Ş.Monteskye: “Heç bir şey mövzulardan alınan və onlarla qalan hissəni təyin etmək qədər hikmət və ağıl tələb etmir.”

Vergi dərəcəsi ilə vergi vəsaitlərinin dövlət büdcəsinə daxil olması arasında əlaqəni araşdıran amerikalı iqtisadçı Artur Laffer göstərmişdir ki, vergi dərəcəsinin artırılması heç də həmişə dövlətin vergi gəlirlərinin artmasına səbəb olmur.

Əgər vergi dərəcəsi müəyyən obyektiv limiti keçərsə, o zaman vergi daxilolmaları azalmağa başlayacaq. A.Laffer sübut etdi ki, dövlət büdcəsinə eyni gəliri həm yüksək, həm də aşağı vergi dərəcəsi ilə almaq olar. Bu müddəanın qrafik təsviri Laffer əyrisi.

Laffer əyrisi göstərir ki, vergi dərəcəsi artdıqda dövlət gəlirləri ilkin olaraq artır, lakin həmin nöqtədə yalnız müəyyən limitə qədər M, bundan sonra vergi daxilolmaları azalmağa başlayır.

Dövlət vergi gəlirləri və yüksək nisbətdə nöqtədə N, və daha aşağı nöqtədə L eynidir. Lakin birinci halda vergi dərəcəsinin dəyəri tələbi və istehsalı stimullaşdırmır, ikinci halda isə əmək, əmanət və investisiya üçün stimul yaradır.

Praktikada Lafferin fikirlərindən istifadə etmək çətindir, çünki müəyyən bir anda ölkə iqtisadiyyatının əyrinin sol və ya sağ tərəfində olmasını müəyyən etmək çətindir. Beləliklə, bu tərifdəki səhvə görə Reyqanın prezidentliyi dövründə “Laffer effekti” işləmədi. Vergilərin azaldılması ölkədə işgüzar fəallığın artmasına səbəb olsa da, eyni zamanda sosial proqramların həyata keçirilməsini çətinləşdirib.

Əyri hansı vergi dərəcəsi gəlirlərinin maksimum olduğu sualına cavab vermir, çünki bu cür vergi dərəcəsi müxtəlif ölkələr üçün fərqlidir və bir çox amillərdən asılıdır: iqtisadiyyatın dövlət sektorunun ölçüsü və strukturu, fiskal siyasətin növü və s. başqaları.

Amerikalılar, məsələn, İsveçdəki kimi vergi dərəcəsi ilə (gəlir vergisi - 55,5% -ə qədər, vahid sosial vergi - 32,8%, əlavə dəyər vergisi - 25%) ABŞ-da heç kim qanuni iqtisadiyyatda işləməyəcəyinə inanır. .

Fiskal siyasət iki istiqamətdən ibarətdir: ixtiyari fiskal siyasət və avtomatik.

Diskresion fiskal siyasət milli istehsalın real həcminə, məşğulluğa, inflyasiyaya və iqtisadi artıma təsir etmək məqsədilə vergitutma və dövlət xərclərinin şüurlu dövlət tənzimlənməsini nəzərdə tutur.

Keynsin tövsiyələrinə uyğun olaraq, Böyük Depressiyadan sonra bütün Qərb ölkələri sonra üç növə bölünən diskresion fiskal siyasət həyata keçirməyə başladılar: genişlənmə, məhdudlaşdırıcı və antisiklik konkret iqtisadi vəziyyətdən asılı olaraq.

İqtisadiyyat öz potensialından aşağı fəaliyyət göstərdikdə, genişləndirici fiskal siyasət həyata keçirilir, yəni. tənəzzüldədir. O, dövlət xərclərinin artırılması və vergi dərəcələrinin aşağı salınması yolu ilə həyata keçirilir ki, bu da məcmu tələbi stimullaşdırır, lakin adətən büdcə kəsirinin artmasına gətirib çıxarır.

Məhdudlaşdırıcı fiskal siyasət istehsal amillərinin qiymətlərinin artmasına səbəb olan məcmu tələbin gözlənilmədən artması halında həyata keçirilir. O, dövlət xərclərinin azaldılması və vergi dərəcələrinin artırılması yolu ilə həyata keçirilir ki, bu da məcmu tələbi azaldır.

Əks-tsiklik fiskal siyasət iqtisadi inkişafı tsiklik inkişaf qüvvələrinin itələdiyinə əks istiqamətdə stimullaşdırmaqdır. Bu tip siyasət tənəzzül zamanı tələbi stimullaşdırır və bərpa zamanı onu məhdudlaşdırır.

Diskresion fiskal siyasəti bəzən sürətlə hərəkət edən hədəfə atəş açmaqla müqayisə edirlər: onlar iqtisadiyyatdakı yeni vəziyyətlə bağlı qanun layihəsi hazırlayıblar və müzakirə olunarkən vəziyyət “köhnə” olub və yeni qanun layihəsinə ehtiyac var. inkişaf etdirilməlidir. İqtisadçılar bunu gecikmə adlandırırlar geridə qalır.

Üstəlik, dünyanın heç bir ölkəsində diskresion fiskal siyasətin həyata keçirilməsində lazımi qərarlar qəbul etməklə tam iqtisadi məqsədəuyğunluğa nail olmaq mümkün deyil.

Fakt budur ki, belə bir siyasətin formalaşması prosesi həm məzmununa, həm də formasına görə xeyli dərəcədə siyasi prosesdir. Buraya müxtəlif siyasi partiyalar, hakimiyyət qolları, təzyiq qrupları, lobbiçilər və s. Ona görə də çox vaxt istər-istəməz iqtisadi ehtiyacların deyil, siyasi qüvvələrin maraqlarının nəticəsi olur.

Ümumi fiskal siyasətdə ikinci komponent var - avtomatik fiskal siyasət.

Avtomatik fiskal siyasət hökumətdən heç bir addım atmağa ehtiyac olmadan iqtisadi vəziyyətin dəyişməsinə avtomatik reaksiya verən iqtisadi mexanizmi nəzərdə tutur.

Belə iqtisadi mexanizmlər də adlanır quraşdırılmış stabilizatorlar, çünki onlar qanunlarla nəzərdə tutulur və büdcənin xərc hissəsinə daxil edilir. Əsas olanlar bunlardır:

• 1. İşsizlik müavinətləri.Əgər işsizlik artarsa, bu cür müavinətləri təmin etmək üçün vergi daxilolmaları məşğulluğun ümumi azalması səbəbindən azalır. Amma bu cür müavinətlər üçün ödənişlər avtomatik olaraq artacaq. Bahalaşma zamanı isə əksinə, belə ödənişlərin həcmi azalır ki, bu da məcmu tələbi ləngidir və büdcə vəsaitlərinə qənaət etməyə imkan verir.
• 2. Korporativ gəlir vergiləri. Mənfəət dövriyyə baxımından ən həssas gəlir formasıdır. Tənəzzül zamanı digər gəlir növlərinə nisbətən daha çox düşür və bərpa zamanı daha tez yüksəlir. Eynilə, korporativ mənfəətdən vergi daxilolmaları kəskin şəkildə dəyişir. Gəlirlərin azalması dərhal dövlət büdcəsinin kəsirini genişləndirir və əksinə.
• 3. Proqressiv gəlir vergisi. Vergi daxilolmaları tənəzzül zamanı azalacaq və yüksəliş zamanı yüksələcək, iqtisadiyyatı avtomatik olaraq sabitləşdirəcək, yəni. tsiklik dalğalanmaların dərinliyini və əhatə dairəsini məhdudlaşdırmaq.

Rusiyada 1990-cı illərin əvvəllərində real islahatlara başlanıldığı andan genişlənən və məhdudlaşdırıcı fiskal siyasət tərəfdarları arasında mübarizə başladı. Bu mübarizə bu günə qədər müxtəlif uğurlarla davam edir, çünki ölkənin inkişafı üçün hansı siyasətin (və hansı konkret kəmiyyət parametrləri ilə) daha faydalı olacağını əvvəlcədən proqnozlaşdırmaq olduqca çətindir. Yolda həll yollarını axtarın.

Praktikada dövlətin pul və fiskal siyasəti bir-biri ilə sıx bağlıdır. Büdcə kəsirinin maliyyələşdirilməsi üzrə hökumət tədbirləri, ilk növbədə, Mərkəzi Bankın kreditlərindən istifadə edildiyi üçün pul kütləsinin artmasına gətirib çıxarır ki, bu da bank depozitlərinin genişlənməsinin multiplikativ effekti ilə müşayiət olunur. Eyni zamanda, pul siyasəti üsulları qanunvericilik və icra hakimiyyəti orqanları arasında uzunmüddətli koordinasiya tələb edən fiskal siyasət tədbirlərindən fərqli olaraq operativ və çevik şəkildə həyata keçirilir ki, bu da onların effektivliyini azaldır.

TEST SUALLARI

• 1. Dövlət maliyyəsini müəyyən edin. Onların əsas xüsusiyyətləri hansılardır?
• 2. Maliyyənin funksiyalarını sadalayın. Onların məzmununu genişləndirin.
• 3. Maliyyə sisteminin əsas halqalarını adlandırın.
• 4. Fiskal federalizm nədir? Nə üçün bu prinsip bütün dünyada maliyyə sistemi qurarkən tətbiq edilir?
• 5. Dövlət büdcəsinin mədaxil və məxaric maddələrini sadalayın. Aşağıdakılardan hansı ən vacibdir?
• 6. Hansı dövlət büdcəsinin mənbələri hesab edilə bilər?
• 7. Balanslaşdırılmış və kəsirli büdcəni müəyyənləşdirin.
• 8. Birmənalı şəkildə qeyd etmək olarmı ki, kəsirsiz büdcə iqtisadiyyatın sağlam olması deməkdir?
• 9. Büdcə kəsirinin aradan qaldırılmasının hansı yollarını bilirsiniz?
• 10. Milli iqtisadiyyatı sabitləşdirmək üçün fiskal siyasətin imkanları hansılardır?
• 11. “Dövlət borcu” anlayışına nə daxildir? Bütövlükdə milli iqtisadiyyat üçün təhlükəlidirmi?
• 12. Vergini müəyyən edin: a) mütərəqqi, reqressiv və mütənasib; b) birbaşa, dolayı.
• 13. Vergi sisteminin qurulması prinsipləri hansılardır?
• 14. Vergitutma obyekti kimi nələr çıxış edə bilər?
• 15. Laffer əyrisinin iqtisadi mənasını genişləndirin. Niyə onun belə bir forması var?
• 16. Diskresion fiskal siyasətin mahiyyəti nədir? Bunun hansı növlərini bilirsiniz?
• 17. Hökumətin əsas fəaliyyət istiqamətləri hansılardır: a) iqtisadi tənəzzül dövründə ekspansioner fiskal siyasət; b) həddindən artıq tələbin yaratdığı inflyasiya şəraitində məhdudlaşdırıcı fiskal siyasət?
• 18. Avtomatik fiskal siyasətin fərqi nədir?
• 19. Siz “quraşdırılmış stabilizatorlar” ifadəsini necə başa düşürsünüz?
• 20. Fiskal siyasətin əsas məqsədləri hansılardır?
• 21. Dövlətin fiskal və pul siyasəti arasında hansı əlaqə var?

Tapşırıqlar və məşqlər

• 1. Vergitutmanın ən geniş yayılmış prinsipi vergilərin alınan faydaya mütənasib və əldə edilən gəlirə nisbətdə ödənilməsidir. Yerli hakimiyyət orqanlarının vəzifələri:
  • a) supermarketin tikintisi;
  • b) muzeyin yenidən qurulması;
  • c) boulinq meydançasının və tennis meydançasının tikintisi;
  • d) yerli xəstəxananın texniki yenidən təchiz edilməsi.

Bu xərclərin maliyyələşdirilməsini vergitutma prinsiplərindən hansını təklif edərdiniz?

• 2. İnkişaf etmiş ölkələrin dövlət büdcəsi üçün dörd əsas gəlir mənbəyini əhəmiyyətinə görə seçin:
  • a) dövlət əmlakından əldə edilən gəlir;
  • b) sərbəst kapital bazarından vəsaitlərin cəlb edilməsindən əldə edilən xalis gəlir;
  • c) vərəsəlik vergisi;
  • d) əlavə dəyər vergisi;
  • e) gömrük rüsumları;
  • f) əmlak vergisi;
  • g) sosial ödənişlər;
  • h) qiymətli kağızlarla əməliyyatlara görə vergi;
  • i) korporativ gəlir vergisi;
  • j) fərdi gəlir vergisi.
• 3. Aşağıdakılardan dövlət büdcəsinin üç əsas xərc maddəsini əhəmiyyətinə görə adlandırın:
  • a) inzibati və idarəetmə xərcləri;
  • b) dövlət borcu üzrə ödənişlər;
  • c) xarici dövlətlərə kreditlər və yardımlar;
  • d) sosial xidmətlərə xərclər: pensiya, müavinət, səhiyyə, təhsil;
  • e) müdafiə;
  • e) iqtisadi ehtiyaclar üçün xərclər;
  • g) ətraf mühitin mühafizəsi və yaxşılaşdırılması xərcləri.

Seminar üçün tapşırıqlar

• 1. Sizcə niyə inhisarçı firma qiymətləri qaldırmaqla öz vergi yükünün artımını tam olaraq istehlakçılara ötürə bilmir? Qrafik olaraq mövcud məhdudiyyətləri izah edin.
• 2. Bir müddət əvvəl İsveç hakimiyyəti həyəcan təbili çalmışdı: isveçlilər ildə adi 11 iş ayı əvəzinə cəmi 10 ay işləməyə başladılar. Bəlkə çox yorulurlar? "Deyəsən, yox" deyə həkimlər cavab verdilər. Və sonra hakimiyyət iqtisadçılara müraciət etdi. Onlar pisliyin kökünü tez tapdılar. İsveçin yüksək və mütərəqqi vergilərə malik ölkə olduğunu və ÜDM-in 50%-dən çoxunun çoxdan paylandığı bir ölkə olduğunu xatırlamağa çalışın və təxmin edin. Düşünün, iqtisadi tarixdə bu təsir niyə “İsveç işsizliyi” adlanır?
• 3. Ətraf mühitin çirklənməsini azaltmaq üçün vergi güzəştlərindən istifadə variantlarını təklif edin.
• 4. İqtisadi nəzəriyyəyə görə vergi siyasəti sahəsində hansı qərarlar əmək bazarında təklifin artmasına səbəb olacaq?
• 5. Aşağıdakı tədbirlərdən hansı, sizcə, büdcə kəsirinin artmasına daha çox mane ola bilər? Onu azaltmaq üçün nə təklif edərdiniz? “Kəsirsiz” büdcə iqtisadiyyatın tam sağlam olması deməkdirmi?
• - toplanan vergilərin dərəcəsinin azaldılması və transfer ödənişlərinin həcminin azaldılması;
• - kommersiya banklarının ehtiyat normasının eyni vaxtda artması ilə uçot faiz dərəcəsinin artırılması;
• - kommersiya banklarının ehtiyat normasının eyni vaxtda azalması ilə vergi dərəcəsinin artırılması;
• - toplanan vergilərin dərəcəsinin artması və transfer ödənişlərinin həcminin artması.

TESTLƏR

• 1. Dövlət büdcəsinin kəsiri aşağıdakıların nəticəsidir:
  • a) fiskal və pul siyasəti;
  • b) pul-kredit siyasəti;
  • c) iqtisadiyyatda tsiklik dalğalanmalar;
  • d) fiskal siyasət.
• 2. Avtomatik stabilizatorun nümunəsi:
  • a) vergi dərəcələrinin qəsdən dəyişdirilməsi;
  • b) işsizlik müavinəti;
  • c) kömür sənayesinə subsidiyaların ləğvi;
  • d) Şimal regionlarının iqtisadi inkişafı proqramının qəbulu.
• 3. İnflyasiya baxımından dövlətə daxil olan vergilərin məbləğinin real dəyəri, bir qayda olaraq:
  • a) böyüyür
  • b) azalır;
  • c) dəyişmir;
  • D) inflyasiya ilə heç bir əlaqəsi yoxdur.
• 4. Rusiyada sərvətin daha bərabər bölüşdürülməsi çox güman ki, aşağıdakıların nəticəsidir:
  • a) 5% satış vergisinin tətbiqi;
  • b) araq üçün aksiz vergisinin artırılması;
  • c) çörək və süd üçün dövlət subsidiyalarının ləğvi;
  • d) avtomobillərin satışında aksiz vergisinin iki dəfə artırılması.
• 5. Siqaret çəkməyi məhdudlaşdırmaq məqsədilə onların qiymətini artıran xüsusi vergi adlanır:
  • a) satış vergisi;
  • b) satış vergisi;
  • c) aksiz rüsumu;
  • d) birbaşa vergi.
• 6. Hansı vergilərin istehlakçıların müxtəlif məhsulların seçim strukturunu dəyişməsi ehtimalı daha yüksəkdir?
  • a) satış vergisi;
  • b) aksiz;
  • c) fərdi gəlir vergisi;
  • d) gəlir vergisi.
• 7. Ödəmə qabiliyyətinə görə vergi ödəməli olduqlarına inananlar:
  • a) aksizlər;
  • b) dövriyyə vergisi;
  • c) mütərəqqi mənfəət vergisi;
  • d) daşınmaz əmlak vergisi.
• 8. Hökumət aşağıdakı məqsədlər üçün vergiləri azalda bilər:
  • a) inflyasiyanın sürətini yavaşlatmaq;
  • b) faiz dərəcələrinin sürətli artımını ləngitmək;
  • c) sahibkarların bina və avadanlıqlara olan xərclərini azaltmaq;
  • d) istehlak xərclərini artırmaq və iqtisadiyyatı stimullaşdırmaq.
• 9. J.M. Keyns tərəfdarı idi:
  • a) illik balanslaşdırılmış dövlət büdcəsi;
  • b) qeyri-məhdud büdcə kəsiri;
  • c) hökumətin fiskal siyasətdə minimal iştirakı;
  • d) faktiki ÜDM potensial ÜDM-dən aşağı olduğu bütün hallarda büdcə kəsirinin tətbiqi.
• 10. Gəlir nə qədər yüksəkdirsə, vergi dərəcəsi də bir o qədər yüksəkdir, bunlar:
  • a) vergitutmanın mütərəqqi forması;
  • b) vergitutmanın proporsional forması;
  • c) vergitutmanın reqressiv forması;
  • d) oxşar vəziyyət bütün vergitutma formalarına aiddir.

BLITZ SORĞU

• 1. Avtomatik stabilizatorlar tsiklik makroiqtisadi dalğalanmaları tam aradan qaldıra bilməz.
• 2. Fiskal siyasət əsaslı inflyasiyaya səbəb ola bilməz.
• 3. Faiz dərəcəsinin dəyişməsi məcmu tələbə təsir etmir, lakin vergi daxilolmalarının mütləq dəyərinin dəyişməsinə təsir göstərir.
• 4. Pul kütləsinin dəyişməsi üçün fiskal siyasət tətbiq edilir.
• 5. İqtisadi geriləmələr (gecikmələr) səbəbindən fiskal siyasət makroiqtisadi sabitləşmə üçün heç bir rol oynamır.
• 6. İcra hakimiyyəti (hökumət) fiskal siyasəti istənilən istiqamətdə özbaşına dəyişə bilər.
• 7. Dövlət büdcəsinin kəsirinin milli iqtisadiyyat üçün uzunmüddətli nəticələri yoxdur.
• 8. 1992-1993-cü illərdə Rusiyada. fiskal siyasət əhəmiyyətli federal büdcə kəsirinə səbəb oldu.
• 9. Keyns faktiki ÜDM potensial ÜDM səviyyəsindən aşağı düşdüyü bütün hallarda büdcə kəsirindən istifadənin tərəfdarı idi.
• 10. Texniki cəhətdən aksiz vergisinin ödənilməsi əməliyyatı alıcının üzərinə düşür.
• 11. Avtomobillərin aksiz vergisinin iki dəfə artırılması sərvətin daha bərabər paylanmasına səbəb olacaq.
• 12. 5% satış vergisinin tətbiqi də eyni nəticəyə gətirib çıxaracaq.
• 13. Avtomatik fiskal siyasət hakimiyyət orqanlarının qərarından asılı deyil.
• 14. Passiv fiskal kəsirlər dövri tənəzzül nəticəsində gəlirlərin azalması nəticəsində yaranır.
• 15. Fiskal siyasətin tətbiqi müəyyən müddətdən sonra öz nəticəsini verir.
• 16. İşsizlik müavinəti “daxili” stabilizator deyil.
• 17. Yığılmış kəsir dövlət borcuna çevrilir.
• 18. Vergilərin kəskin artması investisiyaları həvəsləndirir.
• 19. Genişləndirici fiskal siyasətlə büdcə kəsiri yaranır və ya artır.
• 20. Məhdudlaşdırıcı fiskal siyasətlə büdcə kəsiri azaldılır.
• 21. Kağız və kredit pullarının emissiyası dövlət büdcəsinin əsas mənbəyidir.

ƏSAS KONSEPSİYALAR

Avtomatik Fiskal Siyasət Aktiv Fiskal Kəsir Kontrtsiklik Fiskal Siyasət Təxsisatlar Fiskal kəsir Dövlət Xarici Borc Daxili Dövlət Borcu Daxili Stabilizatorlar Dövlət Borcu Diskresion Fiskal Siyasət Subsidiyalar Dolayı Vergilər

Laffer Əyri Vergiləri

Məhdudlaşdırıcı fiskal siyasət Passiv büdcə kəsiri Fiskal federalizm prinsipi Proqressiv vergi sistemi Proporsional vergi sistemi Birbaşa vergilər

Genişləndirici fiskal siyasət

Reqressiv vergi sistemi

Subvensiyalar

Subsidiyalar

Maliyyə

Fiskal siyasət İqtisadi geriləmələr

ƏDƏBİYYAT

• 1. Astapoviç A.Z. ABŞ: iqtisadiyyat, kəsir, borc. M., 2001.
• 2. Boqdanov İ.Ya. Rusiyanın iqtisadi təhlükəsizliyi: nəzəriyyə və təcrübə. M.: ISPI RAN, 2004.
• 3. Volkov A.M.İsveç: sosial-iqtisadi model. M., Düşüncə, 2005.
• 4. Hər şey onda bir hissə ilə başladı: bu çoxtərəfli vergi dünyası. M.: Tərəqqi-Univers, 2002.
• 5. Grebnev L.S., Nureev R.M.İqtisadiyyat. Əsas kurs: Universitetlər üçün dərslik. M.: VITA, 2005, s.15.
• 6. Keyns J. M. Məşğulluq, faiz və pulun ümumi nəzəriyyəsi. Moskva: Tərəqqi, 1998.
• 7. McConnell K, Brew S.İqtisadiyyat: prinsiplər, problemlər və siyasət. M.: İNFRA-M, 2002. TL.
• 8. İnkişaf etmiş ölkələrdə vergilər / Red. Rusakova I.G. M.: Maliyyə və statistika, 1995.
• 9. Pilipenko N.N. Rusiyanın sosial-iqtisadi inkişafının aktual problemləri: Elmi məqalələr toplusu, cild. 7. M.: İNFRA-M, 2008.
• 10. Macmillan's Dictionary of Contemporary Economic Theory. M.: İNFRA-M, 2003.
• 11. İqtisadi və milli təhlükəsizlik: Dərslik / Red. Oleinikova E.A. M.: İmtahan, 2004.
• 12. Keçid iqtisadiyyatı nəzəriyyəsi: dərslik /Red. Nikolaeva I.P. M.: UNITI-DANA, 2004.

MÖVZULAR HAQQINDA

• 1. Sevilməyənlər, qaçılmaz vergilər.
• 2. Rusiyada büdcə kəsirinin aradan qaldırılması yolları.