Разделы сайта
Выбор редакции:
- Приметы: к чему чешется или болит грудь?
- Списание компьютерной техники в бухгалтерском учете
- Как заполнить декларацию по налогу на прибыль Заполнение приложение 4 к листу 02 декларации по налогу на прибыль
- Может ли главный бухгалтер выполнять обязанности кассира?
- Можно ли есть трутовик и как защитить от него деревья Трутовик чешуйчатый как солить
- Гусь дикий: описание, фото
- Рецепты приготовления вкусных блюд из куропатки
- Облепиха: полезные свойства ягод, облепихового масла, веток и листьев
- Декарис – особенности приема, побочные эффекты, отзывы врачей Декарис от рака
- Чем бады отличаются от лекарств В чем разница между бад и лекарством
Реклама
Отчет Налог на прибыль — Бухгалтерия. Как заполнить декларацию по налогу на прибыль Заполнение приложение 4 к листу 02 декларации по налогу на прибыль |
, Лист 02 и приложения к нему: N 1 и N 2 . Остальные листы, разделы и приложения нужны, только если у вас были отражаемые в них операции п. 1.1 Порядка заполнения декларации . Пример. Ситуации, когда надо заполнить дополнительные разделы декларации В приложении N 1 к Листу 02 укажите выручку и за полугодие. В приложении N 2 - , и расходы, убытки. Многие строки приложений часто остаются незаполненными, это нормально. В Лист 02 перенесите итоговые суммы всех доходов, расходов и убытков из приложений. В строке 180 рассчитайте налог с прибыли за полугодие, а в строке 210 - общую сумму авансовых платежей, которые надо было заплатить с начала года. Положительная разница между ними - сумма к доплате , отрицательная - к уменьшению . Общую сумму ежемесячных платежей на 3 квартал приведите в строке 290 , она равна разнице между строкой 180 декларации за полугодие и строкой 180 декларации за 1 квартал. Строку 320 не заполняйте. В подразделе 1.2 рассчитайте ежемесячные платежи на 3 квартал по срокам уплаты. Каждый платеж в федеральный бюджет равен 1/3 строки 300 Листа 02 , в региональный - 1/3 строки 310 . Если показатели этих строк не делятся на 3 нацело, остаток добавьте к платежу по третьему сроку. В подразделе 1.1 укажите сумму к доплате или уменьшению по итогам квартала в федеральный и региональный бюджет. Пример. Заполнение декларации по налогу на прибыль за полугодие 2019 г. Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время. Когда заполняется приложение №4 к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организации? Налоговая инспекция требует заполнить приложение №4 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2013г. 2012г. наша организация закончила с прибылью и я не понимаю как заполнить данное приложение.Приложение № 4 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль включается в состав только за I квартал и налоговый период. Приложение № 4 к листу 02 заполняют налогоплательщики, которые на начало года имеют остаток убытка, не перенесенного на будущее. Но представить это приложение нужно независимо от того, какой финансовый результат (прибыль или убыток) получила компания за налоговый период. Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip-версия ПРИКАЗ ФНС РОССИИ от 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения" Раздел 1. Состав Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за отчетные и налоговый периоды Приложение № 4 к Листу 02 включается в состав Декларации только за I квартал и налоговый период. Статья: Декларация по налогу на прибыль (общие правила заполнения) Декларация по налогу на прибыль (приложение № 4 к листу 02) Из чего состоит приложение № 4 к листу 02. Это приложение заполняют налогоплательщики, которые на начало года имеют остаток убытка, не перенесенного на будущее.* По строке 010 указывается остаток неперенесенного убытка на начало года, а по строкам 040–130 показываются убытки с разбивкой по годам их образования. В декларации по консолидированной группе налогоплательщиков по указанным строкам не подлежат отражению убытки участников консолидированной группы налогоплательщиков, исчисленные в налоговых периодах, предшествующих налоговому периоду вхождения их в состав этой группы. Таково требование пункта 6 статьи 278.1 Налогового кодекса РФ. По строке 140 указывается налоговая база, которая используется при расчете суммы убытка предыдущих лет, уменьшающей базу текущего налогового периода. Показатель по строке 140 равен показателю строки 100 листа 02. По строке 150 указывается сумма убытка, на которую компания уменьшает налоговую базу текущего года. Показатель по строке 150 переносится в строку 110 листа 02 декларации. Строку 160 заполняют только при составлении годовой декларации. Сложности в заполнении приложения № 4 к листу 02. Для расчета суммы убытка, на которую можно уменьшить текущую прибыль, компания должна заполнить специальное приложение № 4 к листу 02 декларации «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу». Причем его заполняют только те налогоплательщики, у которых есть на конец года остаток неперенесенного убытка. Но представить это приложение нужно независимо от того, какой финансовый результат (прибыль или убыток) получила компания за налоговый период.* ЗАО «Свобода» начало свою деятельность в январе 2012 года. Убыток за этот год составил 520 000 руб. За отчетный период – первое полугодие 2013 года – компания получила прибыль 500 000 руб. Компания отчитывается по налогу на прибыль поквартально. Поскольку 500 000 руб. меньше 520 000 руб., налоговой базы за отчетный период – первое полугодие 2013 года – у компании не будет. Оставшаяся часть убытка за 2012 год в размере 20 000 руб. (520 000 – 500 000) уменьшит налоговую базу по налогу на прибыль в последующих периодах. Как бухгалтер компании заполнил приложение № 4 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за отчетный период 2013 года, показано в таблице. При этом показатель строки 150 приложения № 4 к листу 02 бухгалтер компании перенес в строку 110 листа 02. Декларация по налогу на прибыль: последовательность заполнения Начинать заполнение нужно с приложений к листу 02, так как при заполнении этого листа используются данные из них. Приложения 1 и 2 к декларации по налогу на прибыль сдают все налогоплательщики, остальные заполняются только при наличии соответствующих показателей. Затем можно переходить к заполнению листов. Все плательщики заполняют лист 02. Остальные листы, а также приложения к декларации по налогу на прибыль включаются в нее при необходимости. После того как все листы будут готовы, формируются подразделы итогового раздела 1 налоговой декларации по налогу на прибыль. На титульном листе необходимо указать количество страниц декларации, поэтому его лучше заполнять в последнюю очередь. Налоговая декларация по налогу на прибыль: правила заполнения показателейОбщие требования к заполнению декларации по налогу на прибыль содержатся в разделе II . Ознакомиться с ними обязательно стоит тем, кто сдает декларацию в бумажном виде, в том числе с заполнением бланка на компьютере. При формировании электронной версии или использовании бухпрограмм соблюдение требований обеспечит ПО. Итак, общие правила заполнения декларации по налогу на прибыль таковы:
Подробности см. в материале « » .
Пример заполнения поля с датой: Пример заполнения поля с десятичной дробью:
Пример простановки прочерка:
Пример заполнения поля ИНН:
Пример: Не допускается:
При распечатке налоговой декларации по налогу на прибыль , подготовленной с использованием ПО, допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры значений реквизитов изменяться не должны. Печать знаков выполняется шрифтом Courier New кеглем 16-18 пунктов. Указанные правила применяются и при заполнении декларации по налогу на прибыль за 2016 год. Заполнение декларации по налогу на прибыль: основные листы и строки
Декларация по налогу на прибыль - бланк вы можете найти в статье «Бланк декларации по налогу на прибыль 2014-2015 (скачать образец)» Титульный листНужно заполнить все показатели, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа». Приводим общие сведения о декларации Прежде всего необходимо указать (разд. III Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль ):
Отдельные коды предусмотрены для деклараций по КГН (см. приложение № 1 к Порядку заполнения декларации).
Удостоверяем отчетные сведения
О проставлении на декларации печати читайте в материале « Нюансы порядка составления и сдачи декларации по налогу на прибыль ». Если представитель — организация, приводятся ее наименование и фамилия, имя, отчество физлица, уполномоченного удостоверять декларацию от ее имени. При подписании декларации по налогу на прибыль любым представителем также приводятся сведения о документе, подтверждающем его полномочия. Раздел 1 и его подразделыВ разделе 1 указываются сведения о сумме налога, подлежащей уплате в бюджет (разд. IV Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль ). Данный раздел включает 3 подраздела:
Лист 02 декларацииВ данном листе производится расчет налога. Он заполняется в определенном порядке (разд. V Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль ). По реквизиту «Признак налогоплательщика» большинство организаций ставит «1». Специальные коды предусмотрены:
В аналогичном порядке признак заполняется далее. Отражаем доходы и расходы По строкам 010-020 отражаются доходы от реализации и внереализационные доходы из приложения № 1 к листу 02. По строкам 030-040 — расходы, уменьшающие доходы от реализации, и внереализационные расходы из приложения № 2 к листу 02. По строке 050 — сумма убытков, которые учитываются в особом порядке и отражаются в приложении № 3 к листу 02. Определяем налоговую базу В строке 060 выводим финрезультат — прибыль или убыток. В большинстве случаев эта сумма и будет налоговой базой по налогу, которую следует отразить в строке 100. См. также « Какие последствия отражения убытка в декларации по налогу на прибыль? » Строку 110 заполняют те плательщики, которые переносят на текущий период убытки, понесенные в прошлом. Если переносить нечего или текущая прибыль перекрыла убыток, в строке 120 нужно отразить величину базы, с которой и будет исчисляться налог. Показатель этой строки равен разности между строками 100 и 110. В строке 130 налоговую базу отражают отдельные плательщики, которые платят налог в бюджет субъекта по пониженным ставкам. Указываем ставки и считаем налог По строкам 140-170 указываются налоговые ставки: общая, федеральная, региональная и региональная пониженная. По строкам 180-200 — суммы исчисленного налога. По строкам 210-230 нужно указать суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период. Для декларации по налогу на прибыль 2016 образец заполнения отдельных строк приведен на нашем сайте. О том, как посчитать авансы, читайте в статье « Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение отчетного периода ». Также см. « Как заполняется строка 220 листа 02 декларации по налогу на прибыль? » Строки 240-260 заполняются в том случае, когда в уплату налога засчитывается налог, уплаченный за границей. Также в этих строках ФНС рекомендует отражать торговый сбор - см. « Как московским организациям отразить торговый сбор в декларации по налогу на прибыль? ». Сумма налога к доплате или к уменьшению отражается побюджетно в строках 270-271 и 280-281 соответственно. Сумма к доплате рассчитывается как разница между налогом, исчисленным за отчетный период (строки 190 и 200), авансами за прошлый период (строки 220 и 230) и зачтенным «заграничным» налогом (строки 250 и 260).
Это разность между строкой 180 текущей декларации и строкой 180 декларации за прошлый отчетный период. Если она отрицательная или нулевая, авансы не уплачиваются. См. « Как рассчитать строку 290 листа 02 декларации по налогу на прибыль? » Строки 290-310 не заполняются:
Эти строки нужно заполнять:
Приложение № 1 к листу 02В приложении № 1 к листу 02 отражаются доходы организации от реализации и внереализационные (разд. VI Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль ). Сведения о выручке По строке 010 нужно показать общую величину выручки от реализации. По срокам 011-014 этот показатель детализируется по выручке от реализации:
Строки 020-022 заполняют только профучастники рынка ценных бумаг. По строкам 023-024 с 1 января 2015 г. доходы по обращающимся ценным бумагам показывают плательщики, не являющиеся профучастниками. По строке 027 показывается выручка от реализации предприятия как имущественного комплекса. В строку 030 переносится выручка от реализации по операциям, отраженным в приложении № 3 к листу 02 (стр. 340 приложения № 3 к листу 02). Строка 040 — итоговая по доходам от реализации. Эту сумму нужно перенести в строку 010 листа 02. Внереализационные доходы Декларация по налогу на прибыль предполагает, что после доходов от реализации отражаются внереализационные доходы. См. « Какие доходы являются внереализационными? » В строке 100 указывается их общая сумма. Она пойдет в строку 020 листа 02.
Приложение № 2 к листу 02Декларация по налогу на прибыль содержит приложение 2 к листу 02, в котором рассчитывается сумма расходов организации — как связанных с производством и реализацией, так и внереализационных (разд. VII Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль ). Рассмотрим основные строки приложения. Отражаем расходы на производство и реализацию Производственные расходы отражаются в приложении с делением на прямые и косвенные. См. « Как учесть прямые и косвенные расходы в налоговом учете ». Для прямых расходов отведены строки 010-030:
Далее идут расходы косвенные. Их общая сумма отражается по строке 040, а в строках 041-055 расшифровываются отдельные из них, например налоги (страховые взносы сюда не включаются), амортизационные премии, приобретение земельных участков, НИОКР. Внимание: кассовый метод! Если вы применяете кассовый метод учета, строки 010-030 не заполняйте. Расходы, уменьшающие налоговую базу согласно ст. 273 НК РФ, покажите по строке 040. По строке 060 показывается цена приобретения (создания) прочего имущества (за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров, амортизируемого имущества), доходы от реализации которого отражены в строке 014 «Выручка от реализации прочего имущества» приложения № 1 к листу 02, а также расходы, связанные с его реализацией. По строке 061 указывается стоимость чистых активов предприятия, реализованного как имущественный комплекс. Строки 070 и 071 заполняются только профессиональными участниками рынка ценных бумаг. Не профучастники расходы, связанные с обращающимися ценными бумагами, отражают в строках 072-073 соответственно. В строке 080 отражаются расходы по операциям, отраженным в приложении № 3 к листу 02 (стр. 350 приложения № 3 к листу 02). В следующих строках следует привести убытки:
По строке 120 показывается сумма надбавки, выплачиваемая покупателем предприятия как имущественного комплекса (пп. 1 п. 3 ст. 268.1 НК РФ). По строкам 131-135 отразите информацию о начисленной амортизации (в т.ч. по НМА) по линейному/нелинейному методу начисления. Внереализационные расходы Общая сумма внереализационных расходов показывается в строке 200, отдельные расходы приводятся по строкам 201-206, в частности:
По сроке 300 отражаются приравниваемые к внереализационным расходам убытки, в том числе выявленные в текущем периоде убытки прошлых лет (строка 301) и безнадежные долги (302). Если в текущем периоде вы исправляете ошибки прошлых лет, не повлекшие занижения налога, заполните строки 400-403. См. « Нюансы порядка составления и сдачи декларации по налогу на прибыль ». Приложение № 3 к листу 02Приложение № 3 к листу 02 содержит расчет финансовых результатов, учитываемых в особом порядке (ст. 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ). Это доходы, расходы и результаты по таким операциям, как:
В конце приложения (строки 340-360) приводятся: итоговая выручка, расходы, убытки по всем отраженным здесь операциям. Приложение № 4 к листу 02Приложение № 4 заполняют те налогоплательщики, которые переносят на текущий период убытки, полученные в прошлых периодах. Напомним, такой перенос возможен по убыткам 10 предыдущих лет (пп. 1, 2 ст. 283 НК РФ). Приложение включается в состав декларации только за I квартал и за год (п. 1.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль ). Остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода отражается в строке 010. В строках 040-130 показываются убытки по годам их образования. В строке 140 указывается налоговая база — сюда нужно перенести показатель строки 100 листа 02. В строке 150 — сумма убытка, уменьшающего текущую налоговую базу. Эта строка не может быть больше строки 140. Показатель из нее перенесите в строку 110 листа 02 декларации. Остаток неперенесенного убытка указывается в строке 160 (только в годовой декларации!). Строки 135, 151 и 161 предназначены для указания убытков по завершенным сделкам, которые получены по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, возникшим до 31 декабря 2014 года включительно и не учтенным ранее при определении налоговой базы. Приложение № 5 к листу 02Приложение № 5 к листу 02 заполняют организации, имеющие обособленные подразделения. Оно заполняется (п. 10.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль ):
Количество заполненных приложений зависит от количества обособленных подразделений или их групп. Указываем код составления расчета В поле «Расчет составлен (код)» проставьте:
Затем заполняются сведения о подразделении: КПП, наименование, является ли оно ответственным по группе. Считаем базу и налог В строке 030 указывается налоговая база в целом по организации. Перенесите сюда данные строки 120 листа 02 декларации. В строках 040-120 рассчитайте налог и авансовые платежи исходя из доли налоговой базы подразделения (или головной организации) и ставки налога в соответствующем субъекте РФ. Обратите внимание: сумма строк 070 приложений № 5 по организации без входящих в нее обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению (группе подразделений) переносится в строку 200 листа 02. Сумма строк 080 приложений № 5 к листу 02 должна быть равна сумме, отраженной по строке 230 листа 02. Распределяем авансы По строкам 120 отражаются ежемесячные авансы к уплате на следующий квартал. Сумма ежемесячного авансового платежа в целом по организации (строка 310 листа 02) распределяется между головной организацией и каждым подразделением (группой) исходя из долей налоговой базы (строка 040 приложений № 5 к листу 02 декларации): стр. 120 = стр. 310 листа 02 х стр. 040 приложения № 5 к листу 02 / 100. Ежемесячные авансы на IV квартал являются также ежемесячными авансами на I квартал следующего года, которые отражаются в строке 121 приложения 5 декларации за 9 месяцев. Авансы делятся по 3 срокам уплаты равными долями и отражаются в декларациях по головной организации и подразделениям в подразделах 1.2 раздела 1. Строка 120 приложения № 5 к листу 02 в годовых декларациях по налогу на прибыль не заполняется. Лист 03 декларацииЛист 03 заполняют организации — налоговые агенты по доходам в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам. Он состоит из 3 разделов:
Заполнение декларации по налогу на прибыль по разделам А, Б, В листа 03 определено разделом ХI Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль . Обратите внимание: лист 03 заполняется применительно к каждому решению о распределении прибыли. Т.е. если в текущем периоде осуществляются выплаты по нескольким решениям, то представляется несколько соответствующих листов 03. Также имейте в виду, что лист составляется лишь в тех периодах, когда перечислялись дивиденды. Представлять его за те периоды, когда выплат не было, не нужно — это следует из абз. 2 п. 1 ст. 289 НК РФ, пп. 1.1, 1.7 и 11.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль . Иными словами, здесь не будет нарастающего итога, который присутствует в других листах декларации. См. « Как верно заполнить декларацию по налогу на прибыль нарастающим итогом? » Пример: Допустим, решение о распределении и выплата дивидендов произошли в июне. Больше в течение года таких выплат не было. Тогда лист 03 нужно представить только в составе декларации за полугодие. Ни в декларацию по итогам 9 месяцев, ни в годовую отраженные в нем сведения включать не нужно. Раздел А листа 03 Итак, Раздел А листа 03. Его заполняют организации:
Соответствующий признак («1» или «2») следует проставить в поле «Категория налогового агента» Раздела А листа 03. Следующее поле («ИНН организации — эмитента ценных бумаг») заполняют только неэмитенты. Эмитенты здесь ставят прочерк.
Затем отражаются сведения о выплаченных суммах дивидендов и налоге на прибыль:
стр. 090 = стр. 001 - стр. 081 стр. 090 = стр. 010 + стр. 070 - стр. 081. Если строка 090 отрицательна, платить налог не придется, но и возмещение из бюджета не производится. В этом случае в последующих строках (091-120) поставьте прочерки. Вниманию неэмитентов! Неэмитенты по строкам 080, 081 должны поставить прочерки, а показатель строки 090 определить на основании информации, предоставленной российской организацией, выплачивающей доходы в виде дивидендов.
При выплате дивидендов частично (в несколько этапов) уплату налога нужно отражать в строках 040 подраздела 1.3 раздела 1 декларации. При этом срок указывается исходя из даты выплаты дивидендов согласно п. 4 ст. 287 НК РФ, т.е. не позднее дня, следующего за днем выплаты. Раздел В листа 03 Дивиденды, отраженные в разделе А листа 03 нужно расшифровать. Для расшифровки дивидендов, выплаченных юрлицам, предназначен раздел В листа 03. По дивидендам физлиц заполняется приложение № 2 к декларации. См. « Приложение № 2 к декларации ». Раздел В заполняется по каждой организации — получателю дохода. При заполнении раздела В по дивидендам:
Если дивиденды перечислены без удержания налога лицам, признаваемым налоговыми агентами, сведения об этих лицах и перечисленных им суммах дивидендов отражаются в разделе В листа 03 с пометкой «налоговый агент» после наименования организации и прочерком по строке 070. Лист 04 декларацииВ листе 04 производится расчет налога на прибыль по ставкам, отличным от общей ставки 20% (разд. ХII Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль ). В основном это налог с доходов в виде процентов по ценным бумагам и дивидендов. При этом отдельный лист 04 заполняется по каждому из следующих доходов:
Соответствующий код вида дохода (1-7) нужно проставить в поле «Вид дохода». По каждому доходу нужно отразить:
Исчисленный налог по конкретным срокам уплаты последнего квартала (месяца) отчетного (налогового) периода отражается по строкам 040 подраздела 1.3 раздела 1 декларации. При этом срок указывается исходя из даты получения дохода или выплаты дивидендов согласно пп. 1 и 4 ст. 287 НК РФ. Лист 05 декларацииЛист 05 содержит расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами и ФИСС, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке. В новой декларации этот лист имеет 2 формы:
Лист 05 формы 2014 г. В форме 2014 года в листе 05 отражаются операции:
Соответствующий код (от 1 до 5) вы ставите в поле «Вид операции». В зависимости от кода в листе 05 нужно указать:
Лист 05 формы 2015 г. По доходам с ценными бумагами и ФИСС, полученным с 2015 года, заполняется вторая форма листа 05. В нем рассчитывается налог на прибыль по операциям (код вида операции):
В зависимости от кода вида операции в листе 05 отражаются следующие данные:
Лист 07 декларацииЛист 07 — это отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования. Его включают в декларацию только при получении указанных средств (разд. XV Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль ). Сначала в отчет нужно перенести прошлогодние данные по полученным, но неиспользованным средствам:
При этом в графе 2 надо указать дату поступления средств на счет или в кассу, дату получения имущества (работ, услуг), имеющих срок использования, а в графе 3 — размер средств, срок использования которых не истек, а также неиспользованных средств, не имеющих срока использования, отраженных в графе 6 отчета за прошлый год. В графе 1 укажите код вида поступления. Он берется из приложения № 3 к Порядку заполнения декларации по налогу на прибыль . Графы 2 и 5 заполняйте по целевым средствам, имеющим срок использования. В графе 7 покажите средства, использованные не по назначению или не использованные в установленный срок. Эти средства вы должны включить во внереализационные доходы (п. 14 ст. 250, пп. 9 п. 4 ст. 271 НК РФ). Приложение № 1 к декларацииВ этом приложении нужно указать (разд. XVI Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль ):
Большинство доходов и расходов — специфические. Из наиболее массовых отметим расходы с кодами 670-678 — в виде сумм амортизации, исчисленных с применением специальных коэффициентов (ст. 259.3 НК РФ). О применении спецкоэффициентов читайте в материале « Суть и особенности применения ускоренного метода начисления амортизации ». Приложение № 2 к декларацииЗаполняйте данное приложение, если являетесь налоговым агентом в соответствии со ст. 226.1 НК РФ:
Однако помните, что включается оно только в годовую декларацию по прибыли, поскольку содержит сведения по НДФЛ, а налоговый период по этому налогу — год (ст. 216 НК РФ). На каждое физлицо оформляется отдельная справка (или даже несколько). Например, при выплате дохода, облагаемого по разным ставкам. При заполнении нужно указать (разд. XVII Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль ):
Если физлицу предоставлялись стандартные вычеты по НДЛФ (ст. 218 НК РФ), нужно заполнить также подраздел справки «Сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов». При этом в строках 051 указываются коды стандартных налоговых вычетов из справочника «Коды вычетов» (приложение № 6 к Порядку заполнения декларации по налогу на прибыль ), а по строкам 052 — их суммы. При этом следует помнить, что стандартные вычеты не применяются к доходам в виде дивидендов, даже несмотря на 13% ставку НДФЛ (абз. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ). Как правильно заполнить стр.160 приложении 4 к листу 02?ООО в декларации по налогу на прибыль в приложении 4 к листу 02 отражен остаток убытка 2014 г. по стр.010. Налоговая база за 1 квартал 2017 г. также отрицательная (убыток за 1 квартал). Какую сумму убытка (стр.150) вправе ООО признать, чтобы уменьшить налоговую базу за отчетный квартал? Если в I квартале 2017 года у вас сложился убыток, переносить убыток прошлых лет вам не нужно. Налоговая база и так нулевая, т.е. налога на прибыль нет. Заполните в нем только строки 010-040, в которых отразите остаток неперенесенного убытка на начало года. Обратите внимание: Приложение 4 включается в состав деклараций только по итогам I квартала и года. Если по итогам следующего отчетного периода (например, полугодия или 9 месяцев) у вас будет прибыль, вы будете вправе уменьшить налоговую базу в пределах 50% на убыток прошлых лет, отразив его по строке 110 Листа 02. Олега Хорошего, Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль
Приложение 4 к листу 02 Приложение включайте в состав декларации только за I квартал и за налоговый период в целом ( Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 19 октября 2016 № ММВ-7-3/572). Пример заполнения приложения 4 к листу 02 за I квартал 2017 года ООО «Альфа» по итогам 2016 года получило убыток в сумме 20 000 руб. В I квартале 2017 года прибыль «Альфы» составила 10 000 руб. С 1 января 2017 года установлена предельная величина переноса убытка. Налоговую базу за счет убытков можно уменьшить не больше чем на 50 процентов ( п. 2.1 ст. 283 НК РФ). То есть на 5000 руб. Бухгалтер «Альфы» заполнил приложение 4 к листу 02 за I квартал 2017 года:
Олега Хорошего, начальника отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России Как перенести убытки на будущее Убытки, которые сложились в текущем или предыдущих годах, можно учесть при расчете налога на прибыль в следующих годах. До 2017 года действовало ограничение по срокам: убытки можно было переносить только в течение 10 лет. В последний раз применяйте это ограничение в декларации за 2016 год. По старым правилам удастся учесть лишь убытки, сложившиеся до 1 января 2017 года. С 2017 года ограничение по срокам переноса убытков не действует. Вместо него установили предельную величину, на которую можно уменьшать налоговую базу. В период с 1 января 2017 по 31 декабря 2020 года эта величина составляет 50 процентов от первоначальной налоговой базы. Другими словами, налогооблагаемую прибыль за год можно уменьшить на любую сумму убытков прошлых лет, но при условии, что сама прибыль уменьшится не более чем вдвое. Новые правила применяйте к убыткам, полученным с 1 января 2007 года. Таким образом, начиная с деклараций за периоды 2017 года в них можно отражать убытки, сложившиеся в 2007 году и позже. Ограничение по размеру переносимых убытков не распространяется на организации, которые платят налог на прибыль по пониженным ставкам: Учесть убытки можно не только по итогам года, но и по итогам каждого отчетного периода (I квартала, полугодия, девяти месяцев). Об этом сказано в абзаце 1 пункта 1 статьи 283 Налогового кодекса РФ. Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль также предполагает возможность рассчитать авансовые платежи по итогам отчетных периодов с учетом убытка прошлых лет. Несмотря на то что приложение 4 к листу 02 налоговой декларации заполняется только в составе декларации за I квартал и за год ( Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/572), убытки прошлых лет можно исключать из налоговой базы при расчете налога и за первое полугодие, и за девять месяцев ( Отчетность по налогу на прибыль утверждена приказом ФНС РФ от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@ , который устанавливает:
|
Читайте: |
---|
Популярное:
Новое
- Списание компьютерной техники в бухгалтерском учете
- Как заполнить декларацию по налогу на прибыль Заполнение приложение 4 к листу 02 декларации по налогу на прибыль
- Может ли главный бухгалтер выполнять обязанности кассира?
- Можно ли есть трутовик и как защитить от него деревья Трутовик чешуйчатый как солить
- Гусь дикий: описание, фото
- Рецепты приготовления вкусных блюд из куропатки
- Облепиха: полезные свойства ягод, облепихового масла, веток и листьев
- Декарис – особенности приема, побочные эффекты, отзывы врачей Декарис от рака
- Чем бады отличаются от лекарств В чем разница между бад и лекарством
- Снотворное Донормил: инструкция по применению