СЧЕТ 76 «РАСЧЕТЫ С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ»

На счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (табл. 2.10) отражается информация о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60-75: по имущественному и личному страхованию; претензиям; суммам, удержанным из оплаты труда работников предприятия в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов и др. (табл. 2.10).

К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут быть открыты следующие субсчета:

• 76-00 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»;
• 76-01 «Расчеты по исполнительным документам»;
• 76-02 «Расчеты по депонированной заработной плате»;
• 76-03 «Расчеты с жильцами по жилищным и коммунальным услугам»;
• 76-04 «Расчеты с профсоюзными организациями»;
• 76-05 «Расчеты с дочерними обществами»;
• 76-06 «Расчеты с зависимыми обществами»;
• 76-07 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;
• 76-08 «Расчеты с физическими лицами»;
• 76-09 «Расчеты по претензиям»;
• 76-10 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;

Таблица 2.10

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

корреспондирует со счетами

Окончание табл. 2.10

• 76-11 «Расчеты по целевым сборам жилищно-коммунального хозяйства»;
• 76-12 «Расчеты по невыясненным суммам»;
• 76-13 «Расчеты с государственными органами»;
• 76-80 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

На субсчете 76-01 «Расчеты по исполнительным документам» учитываются суммы, удержанные из заработной платы работников предприятия в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов и постановлений судебных органов. Удержанные суммы отражаются по кредиту субсчета 76-01 «Расчеты по исполнительным документам» в корреспонденции с дебетом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет 01 «Начисленная заработная плата». Выплаченные или перечисленные суммы списывают с дебета субсчета 76-01 «Расчеты по исполнительным документам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Возврат перечисленных ранее сумм в связи с отсутствием получателя отражается по кредиту субсчета 76-01 «Расчеты по исполнительным документам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. По истечении срока исковой давности задолженность по исполнительным документам списывается с дебета субсчета 76-01 «Расчеты по исполнительным документам» и относится на доходы организации (в кредит субсчета 91-01 «Прочие доходы»).

На субсчете 76-02 «Расчеты по депонированной заработной плате» учитываются суммы заработной платы, начисленные работникам, но не выплаченные в срок из-за неявки получателей. Суммы депонированной заработной платы перечисляются с дебета счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (субсчет 04 «Заработная плата к выдаче») в кредит субсчета 76-02 «Расчеты по депонированной заработной плате».

Полученные из банка денежные средства на выдачу заработной платы, не выплаченные в срок, возвращаются в банк, который выдает их затем по первому требованию предприятий. Выплата депонированной заработной платы отражается по дебету субсчета 76-02 «Расчеты по депонированной заработной плате» в корреспонденции с кредитом субсчета 50-01 «Касса организации».

По истечении срока исковой давности депонентская задолженность списывается с дебета субсчета 76-02 «Расчеты по депонированной заработной плате» и относится на доходы организации (в кредит субсчета 91-01 «Прочие доходы»).

На субсчете 76-03 «Расчеты с жильцами по жилищным и коммунальным услугам» учитываются расчеты со съемщиками квартир и лицами, проживающими в общежитиях жилищно-коммунального предприятия. Суммы начисленной квартирной платы, а также причитающиеся суммы за жилье и коммунальные услуги с работников, проживающих в служебных помещениях, отражаются в сумме установленного тарифа для населения по дебету субсчета 76-03 «Расчеты с жильцами по жилищным и коммунальным услугам» в корреспонденции с кредитом счета 90 «Продажи», субсчет 01 «Выручка».

Суммы компенсаций из бюджета на покрытие предоставленных в соответствии с законодательством льгот гражданам отражаются по кредиту субсчета 76-03 «Расчеты с жильцами по жилищным и коммунальным услугам» в корреспонденции с дебетом счета 86 «Целевое финансирование», субсчет 01 «Средства бюджетов и государственных внебюджетных фондов».

По кредиту субсчета 76-03 «Расчеты с жильцами по жилищным и коммунальным услугам» отражаются также суммы, поступившие от квартиросъемщиков в корреспонденции с дебетом учета денежных средств или счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет 01 «Начисленная заработная плата», если задолженность по квартплате удерживается из заработной платы. Также начисленные суммы квартирной платы могут передаваться для оплаты другим структурным подразделениям организации, что отражается в корреспонденции с дебетом субсчета 79-09 «Внутрихозяйственные расчеты по прочим операциям».

При погашении задолженности работника по проживанию в общежитии за счет предоставленной организацией дотации субсчет 76-03 «Расчеты с жильцами по жилищным и коммунальным услугам» кредитуется в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Иные расчеты».

На субсчете 76-04 «Расчеты с профсоюзными организациями» ведется учет членских взносов и использования средств профсоюзных организаций. Профсоюзные взносы удерживаются из заработной платы работников, что отражается по дебету субсчета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (субсчет 01 «Начисленная заработная плата») и кредиту субсчета 76-04 «Расчеты с профсоюзными организациями». Перечисление профсоюзных взносов отражается по дебету субсчета 76-04 «Расчеты с профсоюзными организациями» и кредиту счета 51 «Расчетные счета».

Поступление денежных средств от профсоюзных организаций на выплату материальной помощи и премий работникам отражается по кредиту субсчета 76-04 «Расчеты с профсоюзными организациями» в корреспонденции с дебетом счета 51 «Расчетные счета».

По дебету субсчета 76-04 «Расчеты с профсоюзными организациями» отражается начисление работникам выплат за счет средств, полученных от профсоюзных организаций, в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (субсчет 01 «Начисленная заработная плата») или с субсчетом 50-01 «Касса организации». За счет средств профсоюзной организации может быть оплачена стоимость выданной путевки, что отражается по дебету субсчета 76-04 «Расчеты с профсоюзными организациями» в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты за путевки» (если путевка выдана работнику предприятия), или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 08 «Расчеты с физическими лицами» (если путевка выдана неработающему пенсионеру).

На субсчетах 76-05 «Расчеты с дочерними обществами» и 76-06 «Расчеты с зависимыми обществами» отражается информация о состоянии расчетов с дочерними и зависимыми обществами, которые не предусмотрены комментариями к счетам 60-75.

На субсчете 76-07 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества. Подлежащие получению (распределению) доходы отражаются по дебету субсчета 76-07 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» и кредиту субсчета 91-01 «Прочие доходы». Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются по дебету счетов учета активов и кредиту субсчета 76-07 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».

На субсчете 76-08 «Расчеты с физическими лицами» ведется учет расчетов с лицами, не являющимися работниками данного предприятия, в частности для приобретения путевок и т.д. Авансы, полученные от физических лиц, на данном субсчете не отражаются, для их учета используется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет 02 «Расчеты по авансам полученным».

Стоимость путевок, реализуемых пенсионерам, отражается по дебету субсчета 76-08 «Расчеты с физическими лицами» в корреспонденции со счетами: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 90 «Продажи» (субсчет 01 «Выручка») или 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 01 «Прочие доходы») в зависимости от выбранного способа учета путевок. Частичная оплата путевок за счет средств Фонда социального страхования учитывается по кредиту субсчета 76-08 «Расчеты с физическими лицами» и дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет «Расчеты по социальному страхованию». Если приобретение путевки осуществляется за счет средств профсоюзных организаций, то субсчет 76-08 «Расчеты с физическими лицами» кредитуется в корреспонденции с дебетом субсчета 76-04 «Расчеты с профсоюзными организациями». В случае частичной оплаты путевки за счет средств организации субсчет 76-08 «Расчеты с физическими лицами» кредитуется в корреспонденции с субсчетом 91-02 «Прочие расходы». Оплата части стоимости путевки физическим лицом в кассу организации отражается по кредиту субсчета 76-08 «Расчеты с физическими лицами» и дебету субсчета 50-01 «Касса организации».

Кроме того, на субсчете 76-08 «Расчеты с физическими лицами» отражается начисление налога на доходы физических лиц при выдаче лицам, не являющимся работниками предприятия, подарков (в случае превышения их стоимости над установленными нормами) в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

На субсчете 76-09 «Расчеты по претензиям» учитываются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням, неустойкам.

По дебету субсчета 76-09 «Расчеты по претензиям» отражаются, в частности, расчеты по претензиям к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствиям цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок - в корреспонденции с субсчетами счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или со счетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщикам и подрядчикам счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками);

• к поставщикам материалов, товаров и к организациям, перерабатывающим материалы предприятия, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу - в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
• к транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин - в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
• за брак и простои, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство;
• к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов;
• по неоплаченному в срок финансовому векселю на сумму номинала - в корреспонденции с субсчетом 58-04 «Векселя», на сумму процентов по векселю, пеней и штрафов - в корреспонденции с субсчетом 91-01 «Прочие доходы»;
• по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются), - в корреспонденции с субсчетом 91-01 «Прочие доходы».

Поступление средств по расчетам по претензиям отражается по кредиту субсчета 76-09 «Расчеты по претензиям» в корреспонденции со счетами учета денежных средств или субсчетом 79-02 «Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям».

На субсчете 76-10 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала организации, кроме расчетов по социальному и обязательному медицинскому страхованию.

Начисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту субсчета 76-10 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или других источников страховых платежей. В случае страхования работника в других страховых организациях по его заявлению страховые взносы могут удерживаться из заработной платы, что отражается по кредиту субсчета 76-10 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет 01 «Начисленная заработная плата».

Исчисленные страховые суммы перечисляются страховым организациям и отражаются по дебету субсчета 76-10 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» или субсчета 79-02 «Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям».

При наступлении страховых случаев начисление страхового возмещения отражается по дебету субсчета 76-10 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности», получение возмещения - по кредиту субсчета 76-10 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» и дебету счета 51 «Расчетные счета».

На субсчете 76-11 «Расчеты по целевым сборам жилищно-коммунального хозяйства» учитываются расчеты в случаях, когда предприятие, имеющее на своем балансе объекты жилищного фонда, осуществляет в соответствии с заключенными договорами сбор и перечисление денежных средств, полученных от жильцов за коммунальные услуги, организациям-поставщикам этих услуг. В кредит субсчета 76-11 «Расчеты по целевым сборам жилищно-коммунального хозяйства» относятся начисленные суммы платежей за коммунальные услуги в корреспонденции с субсчетом 76-03 «Расчеты с жильцами по жилищным и коммунальным услугам». По дебету субсчета 76-11 «Расчеты по целевым сборам жилищно-коммунального хозяйства» отражается в корреспонденции со счетами 51 «Расчетные счета» или 55 «Специальные счета в банках» перечисление денежных средств поставщикам коммунальных услуг.

На субсчете 76-12 «Расчеты по невыясненным суммам» отражаются расчеты по поступившим на счета суммам, по которым отсутствуют документы, позволяющие определить их назначение.

По кредиту субсчета 76-12 «Расчеты по невыясненным суммам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств отражается поступление средств, которые в связи с отсутствием или задержкой документов нельзя отнести на другие счета расчетов.

По дебету субсчета 76-12 «Расчеты по невыясненным суммам» отражается списание невыясненной задолженности. При поступлении документов такая задолженность списывается на соответствующие расчеты в корреспонденции со счетами учета расчетов. При отсутствии документов по истечении срока исковой давности невыясненные суммы списываются в кредит субсчета 91-01 «Прочие доходы».

На субсчете 76-13 «Расчеты с государственными органами» ведется учет расчетов с административными и другими государственными органами.

Наложение на предприятие штрафа за административное правонарушение отражается в бухгалтерском учете по кредиту субсчета 76-13 «Расчеты с государственными органами» в корреспонденции с дебетом субсчета 91-02 «Прочие расходы». Сумма перечисленного штрафа отражается по дебету субсчета 76-13 «Расчеты с государственными органами» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 50 «Касса» или 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (если штраф погашается другими структурными подразделениями юридического лица).

Формирование расходов на приобретение лицензии (плата за рассмотрение заявления о выдаче лицензии, за выдачу лицензии, за выдачу копий лицензии и карточек, за проведение экспертного заключения и другие аналогичные расходы) отражается по кредиту субсчета 76-13 «Расчеты с государственными органами» в корреспонденции со счетом 97 «Расходы будущих периодов», субсчет «Лицензии». При оплате задолженность списывается с дебета субсчета 76-13 «Расчеты с государственными органами» в кредит счета 51 «Расчетные счета».

На субсчете 76-80 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» отражаются прочие расчеты с дебиторами и кредиторами.

Как отмечалось ранее, для учета расчетов по страхованию имущества или работников организации к счету 76 следует открыть субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию». При этом страхование бывает двух видов: обязательное (в соответствии с требованиями законодательства) и добровольное (по решению организации).

Начисление страховых платежей отражайте по кредиту счета 76. Если вы застраховали имущество, которое используется в производственной деятельности организации, то суммы страховых платежей включайте в себестоимость продукции (работ, услуг) или в состав расходов на продажу:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 76 - учтена в составе затрат сумма платежей по страхованию имущества.

Если вы застраховали имущество, которое используется для целей, не связанных с производственной деятельностью, то суммы страховых платежей учитывайте в составе прочих расходов:

Дебет 91-2 Кредит 76 - учтена в составе прочих расходов сумма страховых платежей.

Перечисление страховых платежей учитывайте по дебету счета 76. Сумму начисленных платежей вы можете выплатить страховой организации из кассы или перечислить с банковского счета:

Дебет 76 Кредит 50 (51, 52) - перечислены платежи по договору страхования.

При наступлении случая, от которого страховалось имущество организации (например, пожара), вы имеете право на получение страхового возмещения. Сумму страхового возмещения, поступившую в кассу, на расчетный или валютный счет, в учете отразите записью:

Остаточную стоимость имущества, утраченного в результате наступления страхового случая, нужно списать:

Дебет 76 Кредит 01 (10, 41, 43) - списана остаточная стоимость застрахованного имущества.

Если имущество, пострадавшее в результате страхового случая, можно отремонтировать, то связанные с этим расходы вы также должны отнести за счет страхового возмещения:

Дебет 76 Кредит 20 (23, 25, 26, 29) - списаны расходы по восстановлению застрахованного имущества.

Если по условиям договора страхования потери или часть потерь не подлежат компенсации за счет страхового возмещения, то они считаются чрезвычайными расходами вашей организации. На сумму таких потерь нужно сделать проводку:

Дебет 99 Кредит 76 - учтена в составе чрезвычайных расходов сумма потерь от страхового случая.

Если сумма страхового возмещения превышает потери организации от порчи или утраты имущества, то сумма такого превышения считается чрезвычайным доходом. На сумму этого превышения сделайте в учете запись:

Дебет 76 Кредит 99 - учтена сумма превышения страхового возмещения над потерями, понесенными в результате порчи или утраты имущества.

Пример 2.23.

Разберем пример. ООО «Каулин» застраховало помещение своего склада на случай пожара. Сумма страхового возмещения при наступлении страхового случая составляет 600 000 руб. В период действия договора страхования на складе возник пожар, и помещение склада пострадало. Страховая организация выплатила сумму страхового возмещения в соответствии с договором в полном объеме.

Ремонт помещения склада ООО «Каулин» осуществляло собственными силами. Стоимость ремонта составила 460 000 руб., в том числе:

• 354 000 руб. - стоимость материалов (в том числе НДС - 54 000 руб.);
• 106 000 руб. - затраты на оплату труда работников, занятых на ремонтных работах (включая сумму обязательных страховых взносов).

При этом бухгалтер ООО «Каулин» должен сделать следующие проводки:

Дебет 51 Кредит 76 - 600 000 руб. - получена сумма страхового возмещения;

Дебет 10 Кредит 60 - 300 000 руб. (354 000 - 54 000) - приобретены материалы для ремонтных работ;

Дебет 19 Кредит 60 - 54 000 руб. - учтена сумма НДС по приобретенным материалам;

Дебет 60 Кредит 51 - 354 000 руб. - оплачены полученные материалы;

Дебет 20 Кредит 10 - 300 000 руб. - переданы материалы на производство ремонтных работ;

Дебет 20 Кредит 69, 70 - 106 000 руб. - начислены оплата труда и обязательные страховые взносы;

Дебет 76 Кредит 20 - 406 000 руб. (300 000 + 106 000) - списаны за счет страхового возмещения расходы по ремонту склада;

Дебет 76 Кредит 19 - 54 000 руб. - списана за счет страхового возмещения сумма НДС по приобретенным для ремонта материалам;

Дебет 76 Кредит 99 - 140 000 руб. (600 000 - 460 000) - превышение суммы страхового возмещения над понесенными потерями учтено в составе чрезвычайных доходов.

Далее отметим, что начисление и перечисление страховых взносов при страховании работников организации отражайте в учете аналогично тому, как вы отражаете начисление и перечисление взносов при страховании имущества. При наступлении страхового случая застрахованному работнику организации полагается выплата соответствующего возмещения. Сумму страхового возмещения, поступившую в кассу, на расчетный или валютный счет, отразите в учете записью:

Дебет 50 (51, 52) Кредит 76 - поступила сумма страхового возмещения.

Сумму этой выплаты следует начислить проводкой:

Дебет 76 Кредит 73 субсчет «Расчеты по договору страхования» - начислена сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника.

При выплате полученного возмещения застрахованному сотруднику организации необходимо в учете сделать запись:

Дебет 73 субсчет «Расчеты по договору страхования» Кредит 50 (51) - сумма страхового возмещения выдана сотруднику организации.

Для учета расчетов по претензиям, предъявленным вашей организацией поставщикам, подрядчикам и другим организациям, откройте к счету 76 субсчет «Расчеты по претензиям». При этом организация может выставить поставщику (подрядчику) претензию, например, в следующих случаях:

• при выявлении арифметической ошибки в счете, поступившем от поставщика (подрядчика);
• при выявлении недостачи ценностей, поступивших от поставщика (сверх предусмотренных в договоре величин);
• при несоблюдении поставщиком (подрядчиком) договорных обязательств.

Суммы, на которые вы предъявляете претензии поставщикам (подрядчикам), отнесите в дебет счета 76. Так если вы перечислили поставщику денежные средства в порядке предварительной оплаты и обнаружили арифметическую ошибку при проверке полученных от него счетов, ваша организация вправе выставить претензию: Дебет 76 Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» - отражена сумма выставленной поставщику претензии.

Если вы выявили ошибки в счете поставщика после оприходования полученных ценностей, то на сумму выставленной претензии сделайте запись:

Дебет 76 Кредит 10 (41) - отражена сумма претензии, выставленной поставщику товарно-материальных ценностей.

Если ваш партнер нарушил договорные обязательства, то вы имеете право взыскать с него пени, штрафы, неустойки, установленные договором. В учете это отражается проводкой:

Дебет 76 Кредит 91 -1 - отражена в составе прочих доходов сумма штрафов, пеней, неустоек, выставленных контрагентам и признанных ими (присужденных судом).

Если же ваш обслуживающий банк ошибочно списал денежные средства с вашего расчетного, валютного или специального счета, то сумму этих средств отразите в учете проводкой:

Дебет 76 Кредит 51 (52, 55) - отражена сумма денежных средств, ошибочно списанных со счета.

Поступления средств в счет удовлетворения претензий отражайте по кредиту счета 76:

Дебет 50 (51, 52) Кредит 76 - поступила сумма в оплату ранее признанной (присужденной) претензии.

Пример 2.24.

Проанализируем пример. ООО «Каулин» заключило договор с ООО «Рита» на поставку материалов. Всего было поставлено материалов на сумму 120 000 руб. (без НДС). Материалы были оплачены авансом. В процессе их оприходования было выявлено, что качество материалов не соответствует установленным требованиям. Организация выставила ООО «Рита» претензию на сумму 15 000 руб. Однако ООО «Рита» признало претензию только в сумме 13 000 руб. Оставшаяся сумма претензии не подлежала взысканию с ООО «Рита», так как материалы стоимостью 2000 руб. потеряли качество по вине покупателя - ООО «Каулин». В результате бухгалтер ООО «Каулин» должен так отразить расчеты по претензии, выставленные ООО «Рита»:

Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51 - 120 000 руб. - перечислен поставщику аванс в счет предстоящей поставки материалов;

Дебет 76 Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» - 15 000 руб. - отражена сумма выставленной поставщику претензии;

Дебет 51 Кредит 76-13 000 руб. - оплачена признанная поставщиком претензия;

Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 76 - 2000 руб. - учтена сумма выставленной ранее поставщику претензии, не подлежащей взысканию.

Подчеркнем, что для учета сумм дивидендов и других доходов (например, доходов, полученных по договору о совместной деятельности), которые причитаются вашей организации, необходимо открыть к счету 76 субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам». При этом сумму начисленных дивидендов (доходов) относите в дебет субсчета 76:

Дебет 76 Кредит 91-1 - отражена сумма причитающихся дивидендов и других доходов.

При получении денежных средств или других активов в счет причитающихся вам доходов делайте запись по кредиту счета 76:

Дебет 50(51, 52) Кредит 76 - поступили денежные средства в счет причитающихся дивидендов и других доходов.

Также отметим, что когда работник не может получить зарплату в назначенный день, сумма, причитающаяся работнику, депонируется (сдается в банк). Для учета расчетов по депонированным суммам откройте к счету 76 субсчет «Расчеты по депонированным суммам». Депонированные суммы оплаты труда проводите по кредиту счета 76:

Дебет 70 Кредит 76 - учтена депонированная сумма оплаты труда.

При выплате работнику заработной платы, которая была депонирована, сделайте проводку по дебету счета 76:

Дебет 76 Кредит 50 (51) - выплачена работнику депонированная сумма оплаты труда.

В целом учетными регистрами дебиторской задолженности являются бухгалтерские документы раскрывающие обороты предприятия с контрагентами. Например, карточки счетов 62, 76, 70, 60, 75 и т.д. Кроме того, дебиторская задолженность отражается в оборотно-сальдовой ведомости по вышеуказанным счетам. Оборотно-сальдовая ведомость является наиболее наглядной для отражения расчетов с контрагентами и договорами по счетам 62 и 76.

Также важным моментом грамотного учета дебиторской задолженности является формирование актов сверок с контрагентами, которые помогают, подтвердить наличие самой задолженности и ее уровень.