Разделы сайта
Выбор редакции:
- Клаус Джоул Пьяный лепрекон
- Критерии выбора системы электронного документооборота
- Константин Анохин: Мозг и разум Учёные и художники: глаза в глаза
- Проект по внеклассному литературному чтению "весна глазами поэтов, писателей, художников"
- Что относится к трансжирам
- Бурсит тазобедренного сустава лечение препараты Что такое бурсит тазобедренного сустава
- Сонник: к чему снится Покойник
- Журнал кассира операциониста и его заполнение Журнал кассира операциониста титульный лист
- Рецепт: Татарские салаты
- Морской окунь, запеченный в фольге
Реклама
Известный приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012) “Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок”. Определил критериями самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемыми налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, данными критериями могут являться:
– зарегистрирована ли фирма в ЕГРЮЛ https://egrul.nalog.ru/ ; – платит ли налоги и сдает ли отчетность https://service.nalog.ru/zd.do ; – не заявлял ли директор о том, что не имеет к фирме отношения https://service.nalog.ru/svl.do . Воспользуйтесь другими официальными ресурсами и узнайте: – является ли фирма действующей http://www.vestnik-gosreg.ru/publ/fz83/; – насколько часто она судится и по каким вопросам https://kad.arbitr.ru/; – есть ли у фирмы долги по исполнительным документам http://fssprus.ru/iss/ip/. Если сделка крупная и вам нужны официальные документы на контрагента – получите на него выписку из ЕГРЮЛ (Письма Минфина от 10.08.2017 N 03-12-13/51750 , ФНС от 16.03.2017 N ГД-3-14/1814@ , от 07.04.2017 N ГД-3-14/2324): – бесплатную электронную – на сайте ФНС https://service.nalog.ru/vyp/, зарегистрировавшись на нем или войдя в личный кабинет ; – бумажную – в любой ИФНС за 200 руб., а срочно – за 400 руб. Можете запросить у контрагента заверенные копии (Письмо ФНС от 11.02.2010 N 3-7-07/84): – устава, свидетельств о госрегистрации и о постановке на налоговый учет; – решения о назначении руководителя, второй и третьей страниц его паспорта. Паспорт можно проверить на сайте МВД http://сервисы.гувм.мвд.рф/info-service.htm?sid=2000 ; – последней бухотчетности. Годовой отчет по запросу бесплатно выдадут в Росстате. Создайте досье на контрагента: распечатайте найденную информацию и сохраните в компьютере скриншоты интернет-страниц (Письма Минфина от 06.07.2009 N 03-02-07/1-340 , ФНС от 23.03.2017 N ЕД-5-9/547@). Заведите на проверенного контрагента карточку. В налоговой и в суде не поверят на слово, а потребуют подтверждения, что вы проверяли контрагента. Возьмите за правило самим себя проверять. И если вы выявили «ошибки» подайте уточненную декларации, лучше все исправить до проверки, это позволит избежать штрафов
Исходя из положений ст.89 и 91 Налогового кодекса РФ, доступ должностных лиц на территорию и в помещение налогоплательщика осуществляется при проведении выездной налоговой проверки при предъявлении проверяющими служебных удостоверений и разрешения руководителя (заместителя) налогового органа о проведении налоговой проверки. Прежде чем поставить подпись на решении об ознакомлении с ним, внимательно проверяйте:
Если есть не соответствия:
Готовьтесь к тому, что документов будут запрашивать «тонны» и мы будем все ну или «почти все» предоставлять.
ВАЖНО: в этот же день или следующий за днем получения требования, письменно уведомить налоговый орган о невозможности предоставления в указанные сроки документов с указанием причин, и о сроках в течение которых проверяемое лицо может предоставить истребуемые документы (п.3 ст.93 НК РФ). Это еще важно и потому, что бы вас не привлекли к ответственности за несвоевременное представление документов по ст. 126 НК РФ.
В силу положений подпункта 11 пункта 1 статьи 21 Кодекса налогоплательщики имеют право не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие Кодексу или иным федеральным законам. Так как запрашиваемые документы должны относится к проверяемому налогу в рамках проверки. Конечно, понятие связанности или не связанности того или иного, какие документы считать необходимыми для проведения контроля, является оценочным. И предоставлять или не представлять нужно решать исходя каждого конкретного случая индивидуально с учетом судебной практики.
Достаточно часто показания свидетеля «играют основную роль» в доказательствах налогового органа при привлечении проверяемого к ответственности. Допросить могут не только руководителей или главного бухгалтера, но и менеджеров, работников склада, цеха, водителей, любых сотрудников вашей организации. Что нужно знать при допросе:
Если сотрудник предоставляет вам протокол допроса и вы уверены, что вы так не говорили, просите исправить данное предложение, абзац и т.д. Не подписывайте протокол пока не убедитесь, что они изложены в «вашей редакции». Не подписывайте раздел «с моих слов записано верно», зачеркните и напишите «с моих слов записано не верно» Сотрудник заинтересован подписать протокол, по этому сложностей не должно возникнуть. Если сотрудник отказывается вносить изменения, то вы имеете право принести замечания на протокол. Лучше это сделать сразу. То же, самое применимо и к объяснениям, если вы не согласны с изложенным, то не подписывайте. Если все таки, сотрудник не исправляет ваши показания, то тогда сразу после всего текста перед вашей подписью дополняете: «Вышеуказанные объяснения записаны с моих слов не верно. Свои пояснения от числа излагаю в приложениях на 2 (двух листах) и прилагаю к данному протоколу» и далее «нудно» и «медленно» пишите все, что вы хотите сказать в двух экземплярах (что бы один оставить себе).
Если вы не согласны с каким-либо решением ИФНС, вынесенным в отношении вашей организации (в т.ч. с решением по налоговой проверке), его следует сначала обжаловать в региональное управление ФНС (УФНС) и только потом – в суд (п. 9 ст. 101 Если вы подадите апелляционную жалобу, то вступление решения в силу будет отложено, а значит, ИФНС не сможет его исполнить (взыскать с вас доначисления) до принятия региональным УФНС решения по жалобе (п. 1 ст. 101.2 НК РФ). Если же вы не подали апелляционную жалобу в течение месяца с даты вручения решения, то по истечении этого срока оно вступит в силу. Например, решение, врученное организации 01.02.2016 и не обжалованное в апелляционном порядке, вступит в силу 02.03.2016. Обжаловать решение, вступившее в силу, можно в течение года со дня, когда оно вынесено (п. 2 ст. 139 НК РФ). В статье использованы материалы: Право Ру, Автор Евгений Ефименко. Материалов Консультант плюс по налоговым рискам и Как обжаловать решение налогового органа (Издательство “Главная книга”, 2017) . Статья Праворуб: Тактика налогового спора –юрист Борисенко О.А.2017г. (с) Руководитель юридического бюро Араменко О.В. В году 2018 порядок проведения выездной налоговой проверки остался прежним. Он регламентируется Налоговым кодексом Российской Федерации и имеет строгий список прав и обязанностей каждой из сторон. В этой статье будут рассмотрены основные положения и тонкости налоговых проверок на местах. Стоит сразу отметить, что выездная проверка, в отличие от камеральной, осуществляется непосредственно в фактическом местонахождении проверяемого лица. В качестве такого лица могут выступать:
Основные положенияПодобные мероприятия могут проводиться исключительно по решению руководства территориального налогового органа, в котором зарегистрировано проверяемое лицо. Только официальный документ с подписью и печатью является достаточным основанием для осуществления проверки. В нём указываются данные субъекта проверки, а также информация об уполномоченных должностных лицах, которые отвечают за законность и правомерность действий во время процесса. Таким образом, каждый гражданин имеет право не допустить на территорию лиц, которые:
Во всех остальных случаях любое препятствование деятельности таких лиц расценивается как правонарушение и влечёт за собой ответственность, предусмотренную законодательством. Права и обязанности уполномоченныхВ свою очередь, лица, назначенные для проверки, имеют право находиться на целевой территории, осматривать, описывать имущество, проводить инвентаризацию, вести фото- и видеосъёмку. Также по первому требованию им должен предоставляться беспрепятственный доступ в любые помещения, связанные с профессиональной деятельностью проверяемого лица. Сюда относятся офисные, складские, торговые и любые другие точки, за исключением жилых помещений. Попасть в них против воли граждан можно только по решению суда. Стоит отметить, что порядок выездной налоговой проверки содержит и ряд ограничений для проверяющих сотрудников ФНС. В частности, большая часть из них относится к регламенту и оповещениям, а также срокам проведения проверки:
Как показывает практика, контрольные органы довольно часто пренебрегают подобными требованиями, что является свидетельством нарушения действующего законодательства. Процедура проверки и её особенностиСама процедура мероприятия также имеет чёткую структуру, однако может варьироваться в зависимости от объёмов проводимых операций. После получения уведомления в установленные сроки проверяемое лицо обязано представить перечень документов, требуемых налоговой. Как правило, в него входит: первичная документация по товарам и активам предприятия или индивидуального предпринимателя; бухгалтерская отчётность; список имущества, находящегося на балансе; сведения о заключённых за подотчётный период (не более 3 лет до момента назначения проверки) имущественных и финансовых сделок и т.д. Также может быть проведена инвентаризация складов для сверки фактических данных с указанными в документах. После получения требуемых документов в указанные сроки осуществляется сама проверка на месте. Уполномоченные лица имеют право находиться на территории предприятия всё это время. Последняя стадия – это составление акта проверки и его вручение проверяемому лицу. В акте указываются все обнаруженные правонарушения и сроки их ликвидации. Однако у гражданина есть право оспорить или опротестовать часть положений или акт в целом. В таком случае в течение 10 дней следует написать заявление, которое будет рассматриваться руководством территориального налогового органа. Далее принимается решение о подтверждении решения ФНС либо его аннулировании. Если же и этот вердикт не устраивает проверяемого, он может обжаловать его в суде. «Я пригласил вас, господа, с тем, чтобы сообщить вам пренеприятное известие: к нам едет ревизор» Как себя вести руководителю предприятия при нагрянувшей налоговой проверке? Стоит ли с инспекторами вести задушевные разговоры в курилке, чаще их называть по имени и сообщить все «явки и пароли» или лучше выделить отдельного работника для сопровождения налоговиков, завести «дневник проверки» и обратиться к специалистам по правовому сопровождению налоговой проверки? Об этом - в очередном блоге для «БИЗНЕС Online» от юристов АНП «Зенит» Юлии Заздравной и Гузель Валеевой. «НУЛЕВЫЕ» ПРОВЕРКИ - ЭТО НОНСЕНС Мы живем в удивительное время - каждый становится экспертом, прочитав пару статей из интернета. Есть, конечно, сферы жизни, в которых мы были экспертами всегда, еще задолго до появления всемирной сети, например футбол, хоккей, отношения и управление страной. Но теперь мы дополнительно освоили и специальности, требующие специфических знаний. Например медицина. Google в помощь - и вот мы поправляем врачей, сами ставим себе диагноз и назначаем лечение. И только когда совсем уже худо, когда петух непрерывно начинает клевать в то место, где спина теряет свое благородное название, мы бежим к врачу, которому приходится не только лечить запущенную болезнь, но и бороться с последствиями нашего интернет-лечения. Подобная ситуация и с налогами. Интернет пестрит всевозможными советами, как и что делать во время налоговой проверки, очень часто прямо противоречащими друг другу. Кто-то советует сразу включить видеокамеру и диктофон, кто-то предлагает выделить кабинет с чайником, СВЧ-печью и заполненным холодильником. Одни предлагают свести устное общение к минимуму, другие дают советы, как расположить к себе, в стиле «называйте чаще по имени», «делайте комплименты, но не льстите», «попросите совета на будущее». Одни советы слишком общие, другие излишне конкретизированные, а некоторые вообще опасны и могут привести к негативным и непредсказуемым последствиям. Испытывая желание нести знания в массы и искренне переживая за налоговое здоровье наших сограждан, мы тщательно проанализировали имеющуюся информацию о проведении налоговых проверок, а также обобщили наш 7-летний опыт сопровождения налоговых проверок. Наша задача - определить конкретные правила поведения, алгоритм действий налогоплательщика, результатом выполнения которых будет минимизация возможных доначислений. Обратите внимание - именно минимизация, так как доначисления, конечно, будут. «Нулевые» проверки - это нонсенс. На сегодняшний день в Татарстане налоговая проверка с доначислениями ниже 3 млн. рублей считается низкоэффективной. А от эффективности проверок зависят показатели инспекции и, соответственно, премирование сотрудников. Поэтому доначисления будут, но то, в каком объеме и, самое главное, будут ли у вас основания их оспорить в суде, во многом зависит от качества ваших действий во время налоговой проверки. Итак, вам докладывают, что придет налоговая проверка, может быть, уже пришла, налоговые инспекторы ожидают в приемной, чтобы вы подписали решение о проведении проверки. ПРАВИЛО №1. СПОКОЙСТВИЕ, ТОЛЬКО СПОКОЙСТВИЕ! Несмотря на шуточный характер правила, выполнять его необходимо. Вам помогут не эмоции, а трезвый холодный расчет. Должен быть правильный настрой. Помните, генералы не бегают, потому что в мирное время это выглядит смешно, а в военное - вызывает панику. Если у вас железные нервы и налоговая поверка является для вас рядовым событием, то сразу переходите к правилу №2. Для большинства же встреча с проверяющими - ситуация, приближенная к экстремальной. Настроиться на правильный лад помогут следующие установки. Во-первых , общение с проверяющими следует рассматривать как деловые переговоры. У них свои задачи, у вас - свои. Ваша задача - выстроить корректное, уважительное взаимодействие. Во-вторых , не старайтесь показаться умным, концентрируйтесь на главной своей задаче - защитить интересы своего бизнеса. Помните, вы не на экзамене. Если вам задают вопрос, который вам непонятен, или вы ощущаете подвох, никто не мешает взять паузу и подумать или, например, посоветоваться с юристом. Именно желание показаться осведомленным приводит к лишним словам, соответственно, к серьезным проблемам. Умный не боится показаться глупым, а глупый хочет показаться умным. У вас должен быть правильный фокус - вы не на конкурсе «Самый осведомленный директор/бухгалтер/сотрудник», ваша цель - минимизировать налоговые доначисления и возможные риски. Именно фокус на главной задаче позволит вам выбрать оптимальный вариант поведения. В-третьих , никогда не недооценивайте ваших оппонентов. Был у нас один знакомый инспектор. Очень сильный и квалифицированный специалист. Но, приходя на проверку, он производил впечатление полной некомпетентности и непонимания основ бухгалтерского и налогового учета. Постоянно просил ему что-то подсказать, показать, объяснить, дескать, он вообще первый раз видит такой сложный учет. Выглядел стеснительным и неказистеньким. Через пару дней проверяемые расслаблялись, начинали к нему относиться свысока, периодически подшучивая, подтрунивая над ним. В ответ инспектор только краснел и неумело отшучивался. Через какое-то время расслабление достигало уровня разгильдяйства - передаваемые документы никто не отслеживал, не просматривал, предоставляли доступ к 1С - все равно ничего не поймет, докладывали директору - все в порядке, все под контролем. Но ситуация переворачивалась с ног на голову в день вручения объемного, увесистого и очень качественного акта по результатам налоговой проверки. Бухгалтерия бледнела, директор краснел, а инспектор оставался невозмутимым. Выглядел и разговаривал, правда, совсем по-другому... Если же вы хотите дополнительно себя обезопасить, а также минимизировать неудобства, возникающие при налоговой проверке, то можете обратиться в юридические фирмы, которые предоставляют услугу правового сопровождения налоговой проверки. На что необходимо обратить внимание при выборе юридической фирмы? Во-первых, желательно, чтобы у фирмы была конкретная налоговая специализация. У юристов, как и у врачей, должна быть специализация. Если у вас болят зубы, вы пойдете к стоматологу, а не к проктологу и даже не к специалисту широкого профиля. Аналогично и у юристов. Вас должны насторожить фельдшеры от юриспруденции, которые позиционируют себя как специалисты в семейном, трудовом, корпоративном праве. «Налоговое право? Да, конечно, мы тоже им занимаемся!» Опасайтесь такого - не полетит. Во-вторых, у привлекаемых вами специалистов должен быть положительный опыт ведения подобных проектов. Не стоит выступать в качестве испытательного полигона. В-третьих, да, юрист снимает с вас бóльшую часть проблем, вы получаете возможность сконцентрироваться на основной деятельности, но в любом случае вы должны держать руку на пульсе. Вам следует установить контрольные точки, позволяющие убедиться в эффективности и полезности правового сопровождения. Мы, например, готовим для руководителя еженедельный отчет о проделанной работе, о текущей ситуации и о планируемых мероприятиях. Очень важно понимать, что привлекаемые специалисты не должны развязывать маленькую войну с налоговой инспекцией, желая показать свои «глубокие познания», не должны провоцировать налоговую вендетту. Напротив, они должны обеспечить квалифицированную защиту ваших интересов и минимизировать налоговые риски, создав нормальный микроклимат проведения проверки и выстроив корректные отношения с проверяющими, позволив вам сконцентрироваться на вашей основной деятельности. Таким образом, юридическое сопровождение налоговой проверки должно способствовать спокойному, контролируемому процессу ее прохождения. ПРАВИЛО №2. СОБЛЮДАЙТЕ ПРИНЦИП «УЗКОГО ГОРЛЫШКА» Как обычно проходит проверка? Часть запросов по документам получает и исполняет бухгалтерия (причем каждый бухгалтер отвечает за свою часть учета), технологические вопросы проясняют производственники, а своим видением положения дел делятся все: продавцы, логисты, кадровики и даже монтажники. В нашей практике был случай, когда монтажники цеха №5 дали показания, что цех №6, расположенный во вновь построенном здании, заработал в мае 2010-го. Такой вывод работники сделали, поскольку видели, как в помещении горел свет. На основании этих показаний инспекция сделала вывод, что организация несвоевременно приняла здание к учету, и доначислила налог на имущество компании. Потребовались огромные усилия, чтобы в суде доказать, что свет горел потому, что проводились монтажные работы... В такой ситуации разобраться, какие из требований инспекции исполнены и какие документы и пояснения представлены, крайне затруднительно. И не исключены неприятные неожиданности, когда из акта проверки становится ясно, что отдел продаж представил недействующую редакцию договора либо проект договора, существенные условия которого (в отличие от действующего) влекут иные налоговые последствия... Или водитель сказал: «Не знаю такого контрагента. К нему ничего не доставлял. Все сам развожу» . Однако выясняется, что в проверяемый период этот водитель еще либо уже не работал, а следовательно, и не мог знать. Ну и классический случай - в инспекции дает показания обиженный кладовщик, уволенный за пьянство, который мало что смыслит в вопросах выбора контрагентов. Вот почему все общение с налоговыми органами должно происходить через одно ответственное лицо (так называемый принцип «узкого горлышка»). Один плохой главнокомандующий лучше двух хороших. Именно ответственное лицо получает требования о представлении документов, передает документы и сведения инспекторам; все мероприятия налогового контроля (осмотры, выемки, инвентаризации, допросы) проходят в присутствии него. Это удобно как самой компании, поскольку другие сотрудники не отвлекаются от исполнения своих прямых обязанностей, так и налоговому органу, который получает ответственное лицо в свое распоряжение. ПРАВИЛО №3. ПРАВИЛЬНО РАЗМЕСТИТЕ ПРОВЕРЯЮЩИХ Посадить проверяющих за свободный столик в бухгалтерии (где до этого стояли печеньки и микроволновка с чайником) - не самая лучшая затея. Лучше выделить отдельное помещение (не архив), свободное от лишних папок и от компьютеров с доступом в 1С. Кстати, в нашей практике был случай, когда инспектор возмутился, что в его кабинете слишком маленькое окошко. Понятно, что все мы с удовольствием работали бы в кабинете с видом на море или океан, чтобы в распахнутое окно врывался морской бриз, а слух успокаивали крики чаек... Но суровые реалии таковы: если помещение пригодно для работы - получите и распишитесь. Если же компания свободным помещением не располагает, следует обратиться письменно в инспекцию с просьбой провести проверку на ее территории. В качестве обоснования привести отсутствие свободных помещений, ремонт. ПРАВИЛО №4. РАЗРАБОТАЙТЕ И ВНЕДРИТЕ РЕГЛАМЕНТ ПОВЕДЕНИЯ СОТРУДНИКОВ ПРИ ПРОВЕРКЕ Ваши сотрудники должны знать, как реагировать на просьбы (уговоры, приказы) работников инспекции (самое верное решение - направить к ответственному по проверке). Нездоровая ситуация, когда на протяжении двух месяцев (а то и больше) весь штат «работает» на проверку, а бухгалтеры то и дело бегают объяснять проверяющим, откуда взялась вот эта цифра в отчете . В конце концов, каждый должен заниматься своим делом. Для этого мы рекомендуем разработать внутренний регламент поведения при проверках (не только при налоговых) и ознакомить всех сотрудников с ним под роспись. Это может показаться смешным, но задушевные разговоры и откровения с инспекторами в курилках - это не только не редкость, а один из способов сбора информации. Цель регламента - обеспечить: а) нормальное функционирование организации; б) контроль выполнения сотрудниками своей непосредственной работы; в) представление достоверной информации проверяющим. Ключевое правило регламента - о любых обращениях проверяющих (как устных, так и письменных - например вручение уведомления о вызове на допрос) все без исключения сотрудники обязаны незамедлительно сообщать ответственному за проверку. ПРАВИЛО №5. ФИКСИРУЙТЕ ХОД ПРОВЕРКИ При сопровождении выездных налоговых проверок мы используем «дневник проверки», в который заносим все данные о проводимых инспекторами процессуальных действиях, о запрошенной информации (в том числе устной), о представленных документах. Проанализировав данные «дневника», с высокой точностью можно спрогнозировать возможные претензии инспекторов. А значит, время на формирование и усиление правовой позиции компании увеличивается. Второе, не менее важное прикладное значение такой фиксации заключается в том, что выявить процедурные нарушения инспекции гораздо проще, когда вся информация по проверке собрана в одном месте. Случай, который мы часто вспоминаем. Налоговый орган провел выемку документов. В обоснование правомерности ее проведения он сослался на отказ руководителя общества от получения требования. Отказ был подтвержден подписями двух понятых. Восстановив ход проверки, мы выявили, что директор общества никак не мог отказаться от его получения. Дело в том, что в день отказа от получения требования директор отсутствовал на территории Российской Федерации, он находился за границей, что подтверждалось отметкой в загранпаспорте. В ходе судебного процесса мы задали ряд уточняющих вопросов - помнят ли проверяющие день вручения требования, как директор отказывался, что он сказал, где они нашли понятых. В ответ последовал, надо сказать, красочный и детальный рассказ о том, как инспекторы пришли в офис компании, как директор в грубой форме отказался, выбежал из кабинета и уехал. Было видно, что судья сочувствует представителям инспекции, внутренне возмущаясь нерадивости и безответственности налогоплательщика. Когда же мы предоставили загранпаспорт, это надо было видеть. Один участник процесса краснел от возмущения - никто не любит, когда из него делают дурака, другой участник бледнел от страха и стыда. Понятно, что позиция суда резко изменилась. Ведь если человек врет в части, то под сомнения ставится целое. Решение налогового органа было признано незаконным. ПРАВИЛО №6. ДОКУМЕНТЫ ПЕРЕДАВАЙТЕ СТРОГО ПО ОПИСИ Очень важное правило. Фиксация факта передачи документов (не только копий, но и оригиналов для ознакомления) решает следующие задачи: Обеспечение сохранности документов; Несколько лет назад инспектор отказался подписывать опись (сейчас такое редко встретишь - уровень сотрудников налоговых органов непрерывно растет). В таком случае у налогоплательщика есть возможность представить документы с описью через канцелярию инспекции либо направить заказным письмом с описью и уведомлением. Но ни в коем случае не представлять просто так. Помните: права и обязанности налогоплательщика и налогового органа взаимосвязаны. ПРАВИЛО №7. ВЫЯВЛЯЙТЕ НАЛОГОВЫЕ «ПОДУШКИ БЕЗОПАСНОСТИ» Практически у каждого налогоплательщика есть так называемые скрытые налоговые переплаты. Ищите, выявляйте самостоятельно либо привлекайте специалистов. Например, бухгалтеры не любят «сажать» на прибыль расходы по оплате мобильной связи сотрудников, расходы на обеспечение нормальных условий работы (кондиционер, аквариум, кофе-машина). Однако при должном документальном оформлении такие расходы можно и нужно списывать на расходы. Другой пример - руководство невыгодными письмами минфина, противоречащими сложившейся судебной практике, а зачастую и другим письмам самого же ведомства. Такой уж он, минфин, у нас непостоянный в налоговых вопросах... Например, про необходимость восстанавливать НДС с сумм недостачи товара. За три года набегает. В одном деле неучтенные расходы, выявленные в ходе аудита, мы отразили в возражениях на акт проверки. Часть расходов признала сама инспекция, часть - управление, а правомерность принятия остальных расходов подтвердил суд. В результате для предпринимателя выездная налоговая проверка закончилась не недоимкой, а возвратом переплаты из бюджета. Представляете, налоговая проверка закончилась возвратом излишне уплаченных налогов из бюджета - этим делом мы особенно гордимся. В заключение еще раз повторим - назначьте ответственного, выделите отдельное помещение, проинструктируйте сотрудников, документы передавайте строго по описи, фиксируйте ход проверки, выявляйте переплаты и, самое главное, тренируйте спокойствие. В фильме «Шпионский мост» (рекомендуем к просмотру) советский разведчик Рудольф Абель сохранял спокойствие в любых ситуациях. Когда герой Тома Хэнкса его спрашивал: «Вы что, совсем не волнуетесь?» - он каждый раз спокойно отвечал: «А это поможет?» Так что, начиная переживать, спросите себя: «А это поможет?» P. S. Для вашего удобства мы подготовили инфографику «Пришла налоговая проверка» . P. P. S. Пишите интересующие вас темы по налогам в комментариях. Юлия Заздравная, Гузель Валеева Гузель Валеева - старший партнер юридической компании «АНП Зенит». Образование: Казанский государственный финансово-экономический институт по специальности «налоги и налогообложение»; Московская государственная юридическая академия им. Кутафина (МГЮА) по специальности «гражданское право». Спикер международной конференции «Налоговое право в решениях Конституционного суда Российской Федерации», поволжского налогового форума и других отраслевых конференций. Юлия Заздравная - управляющий партнер юридической компании «АНП Зенит». Образование: Казанский государственный финансово-экономический институт по специальности «налоги и налогообложение». Спикер международной конференции «Налоговое право. Опыт России и других стран», поволжского налогового форума и других отраслевых конференций. Появление на пороге предприятия людей в милицейской форме особой радости обычно не вызывает. Но так ли уж страшен такой визит? Всегда ли надо беспрекословно предоставлять проверяющим из милиции все бумаги или в некоторых случаях им можно отказать? Мы проанализировали документы, регламентирующие милицейские проверки, и составили рекомендации по общению с контролерами из милиции. Основания для милицейских проверокЗакон «О милиции» (Закон РФ от 18.04.91 № 1026-1) предоставляет милиционерам право проводить проверки организаций только в двух случаях: До 1 января 2009 года в статье 11 Закона «О милиции» (далее — Закон о милиции) были предусмотрены еще два пункта, дававшие милиционерам право самостоятельно приходить на предприятие с проверкой его финансово-хозяйственной деятельности. Первый: наличие у милиционеров достаточных данных о нарушении законодательства, регулирующего финансовую, хозяйственную, предпринимательскую и торговую деятельность, которое влечет уголовную или административную ответственность (п. 25). Второй: наличие достаточных данных, указывающих на признаки налогового преступления (п. 35). Теперь эти пункты статьи 11 прекратили действие. Налоговая проверкаЕсли милиционеры пришли в организацию вместе с налоговыми инспекторами в рамках выездной налоговой проверки, они должны быть включены в список проверяющих, который указывается в Решении налогового органа о назначении проверки. В таких случаях милиционеры должны действовать в рамках правил, предусмотренных Налоговым кодексом РФ для выездных проверок. Права и обязанности милиционеров в совместных выездных проверках ничем не отличаются от . Если же милиционеры пришли самостоятельно, то их действия регламентируются Федеральным законом «Об оперативно-розыскной деятельности» (от 12.08.95 № 144-ФЗ, далее — Закон об ОРД). Вот на нем мы и остановимся повнимательнее.
Какие из этих мероприятий проводятся гласно, а какие нет, законом не определено. Видимо, это определяется оперативной необходимостью и здравым смыслом. Милиционеры должны сообщить о цели своего визитаЕсли на пороге офиса человек в милицейской форме, следует ожидать, что мероприятие будет проводиться гласно. Значит, милиционеры должны сообщить о цели своего визита. Если они забыли это сделать, им надо об этом напомнить. Оперативно-розыскные мероприятия в отношении организации проводятся, как правило, либо в рамках уже возбужденного уголовного дела, либо тогда, когда милиционеров есть сведения о подготовке или совершении противоправного деяния, но эти сведения недостаточны для возбуждения уголовного дела (ст. 7 Закона об ОРД). Обратите внимание, что в данном контексте речь идет только об уголовном преступлении. Если проступок, о котором стало известно милиционерам, «тянет» только на административное правонарушение, он не может служить основанием для оперативно-розыскного мероприятия. Так, например, у оперативников может появиться информация о том, что организация грубо нарушает правила ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности. Но если при этом она не уклоняется от уплаты налогов, проводить оперативно-розыскные мероприятия основания нет, поскольку ответственность за такое правонарушение предусмотрено Налоговым кодексом и Кодексом об административных правонарушениях, а само это деяние не является уголовно-наказуемым. Вполне возможно, что посещение организации оперативниками совсем не связано с уголовным делом против нее или ее руководителей. Это может быть опрос сотрудников для выявления свидетелей какого-либо преступления, совершенного по соседству. Или милиционеры хотят навести справки о бывшем сотруднике организации или о ее клиенте. Контрольная закупка может осуществляться только совместно милиционерами и налоговикамиНаиболее часто встречающееся негласное оперативно-розыскное мероприятие — проверочная закупка, более известная под названием «контрольная закупка». Еще недавно это было любимое занятие налоговиков, контролирующих применение контрольно-кассовой техники. Но в конце прошлого года Президиум ВАС РФ своим постановлением от 02.09.08 № 3125/08 фактически запретил налоговикам проводить контрольные (проверочные) закупки без представителей органов внутренних дел. Интересно, что и милиционеры одни, без налоговиков не могут осуществлять контрольную закупку в целях выявления нарушений в использовании ККТ при наличных расчетах. Ведь правомочия милиционеров в рамках Закона «Об оперативно-розыскной деятельности» распространяются на предполагаемые уголовные преступления, а правонарушения в сфере ККТ относятся к административным. Контроль за такими правонарушениями и полномочия для наложения штрафов — у налоговиков. Милиционеров встречаем по удостоверениюПри визите представителей органов внутренних дел необходимо внимательно изучить их документы. На служебном удостоверении должна быть размещена фотография его обладателя в форме, указана его должность и название подразделения. Удостоверение должно быть подписано руководителем подразделения и заверено печатью. При возникновении сомнения в подлинности документа, нужно позвонить непосредственному начальнику незваных гостей. Телефон должны подсказать сами милиционеры, или его можно узнать у дежурного службы «02». Надо не полениться и переписать данные всех стражей порядка. Это и психологически поможет в общении с ними, и при дальнейших разбирательствах будет полезно. Фиксировать по возможности надо все действия милиционеров. Постановления и протоколы, предъявляемые ими для ознакомления, лучше ксерокопировать. Если проверяющие не разрешают этого делать, тогда надо переписать из этих документов наиболее значимые сведения. Это тоже поможет в дальнейшем при составлении жалоб и заявлений. Вмешательства в частную жизнь — только по решению суда Так, прослушивание и контроль переписки и переговоров, а также проникновение в жилище допускается только с разрешения суда. Без такого разрешение эти действия могут быть произведены только в случаях, которые не терпят отлагательства и могут привести к совершению тяжкого или особо тяжкого преступления. При этом в течении 24 часов милиционеры обязаны уведомить суд о начале несанкционированных мероприятий и получить разрешение на их продолжение (ст. 8 Закона об ОРД). Причем прослушивание телефонных и иных переговоров допускается только в отношении лиц, подозреваемых или обвиняемых в совершении преступлений средней тяжести, тяжких или особо тяжких преступлений, а также лиц, которые могут располагать сведениями об этих преступлениях. Для организации это означает, что неуплата налогов, в котором она подозревается, должна быть не менее 2,5 миллиона рублей за три года или 7,5 миллионов рублей за любой период. Конечно, такие мероприятия никогда не проводят гласно, но, если у вас возникли подозрения, что в телефонном разговоре незримо присутствует кто-то третий, или в ваше отсутствие кто-то без разрешения посетил вашу квартиру, необходимо подать заявление в ближайшее отделение милиции. Ведь такое вмешательство в личную жизнь может быть связано с планируемым рейдерским захватом или другим преступлением. Даже если это мероприятие, санкционированное судом, значит, где-то на вас завели уголовное дело, что тоже не может никого порадовать. Изъятие документов и предметовВ соответствии со статьей 15 Закона об ОРД при проведении гласных оперативно-розыскных мероприятий, сотрудники милиции имеют право производить изъятие документов, предметов, материалов и сообщений. При этом должен быть составлен протокол с подробным перечнем изъятого. Если при налоговой проверке изымаются копии документов, и лишь как исключение — подлинники, то при проведении оперативно-розыскных мероприятий изымаются только подлинные экземпляры. С них должны быть сняты копии, которые заверяются милиционерами. Если копии невозможно изготовить одновременно с изъятием документов, работники милиции должны передать заверенные копии в течение пяти дней после изъятия. Если в этот срок передать эти копии невозможно, они должны быть высланы почтой заказным письмом в течении трех дней. В протоколе изъятия должно быть указано, переданы ли копии сразу, через пять дней или высланы по почте. В последнем случае должен быть указан номер почтовой квитанции Особенно острым этот вопрос становится в случае осмотра содержимого компьютера. В последнее время нередки случаю изъятия жестких дисков, процессоров и даже серверов. Поскольку это относиться к категории «предметов», а не «документов», никаких копий не делается. Такое изъятие способно парализовать деятельность любой организации. Чтобы избежать возможных негативных последствий изъятия компьютеров, следует разработать специальную систему компьютерной безопасности. Все данные систематически архивировать на независимых носителях. Базы данных корпоративных сетей дублировать на экстерриториальных серверах. Оформление результатов милицейской проверкиЕще недавно по результатам проверок сотрудники милиции могли составить «Акт проверки финансовой, хозяйственной, предпринимательской, торговой деятельности». Форма этого акта содержится в «Инструкции о порядке проведения сотрудниками милиции проверок и ревизий финансовой, хозяйственной, предпринимательской и торговой деятельности» (утверждена приказом МВД от 01.08.05 № 636). Однако эта инструкция перестала действовать 16 марта 2009 (приказ МВД РФ от 08.01.09 № 12). Какого либо «сводного» документа, обобщающего результаты милицейской проверки, сейчас не предусмотрено. Теперь по каждому отдельному действию должен составляться свой документ. Как правило, это протокол. Поскольку цель оперативно-розыскных мероприятий — собрать доказательства уголовного преступления, протокол составляется с учетом требований Уголовно-процессуального кодекса РФ (статьи 166 и167 УПК РФ). Результаты оперативно-розыскных мероприятий могут стать основой доказательной базы в налоговом уголовном деле, а могут и стать основанием для отказа в возбуждении уголовного дела. Защита от незаконных действий милиционеровНа незаконные действия работников милиции можно пожаловаться вышестоящему должностному лицу, вышестоящему органу, прокурору или суду (ст. 39 Закона о милиции). Несмотря на то, что круг лиц, которым можно пожаловаться, широк, времени на это, как правило всегда мало. Поэтому важно выбрать тот орган, жалоба в который будет иметь наибольший успех. Так, если оперативник отказывается совершить какое-либо действие (например, заверить копию изымаемого документа или не сообщает о цели визита и основании для оперативно-розыскного мероприятия), то наиболее эффективным, очевидно, будет обращение к его непосредственному начальнику. Если же милиционеры действуют по заданию своего руководителя, то обращение к нему с жалобой вряд ли принесет желаемый результат. В этом случае обращаться надо в прокуратуру.
Если обращение к вышестоящему начальнику или в прокуратуру не помогают, остается искать справедливости в суде. Конечно, милиционеры сейчас уже не могут прийти на предприятие с полномасштабной проверкой финансово-хозяйственной деятельности. Но все-таки у правоохранительных органов еще много осталось механизмов «усложнить» жизнь любой организации. Поэтому только знание прав (как своих, так и представителей правоохранительных органов) поможет достойно встретить проверяющих в милицейской форме и проводить их без ущерба для организации. Самое главное при неожиданном визите милиционеров — не паниковать, а наладить с оперативниками контакт. Ведь, как говорит старая русская пословица, «худой мир лучше доброй ссоры». Все документы и действия милиционеров надо максимально фиксировать. Снимать копии с протоколов, постановлений и прочих документов, записывать на диктофон устные требования и объяснения, фиксировать происходящее на фото и видеокамеру. Активная позиция со стороны организации может иметь как психологический аспект — милиционеры побоятся в таких условиях открыто нарушать законы и, возможно, в кратчайшие сроки завершат свой визит, и юридический — при дальнейших разбирательствах легче писать жалобы и заявления, имея на руках достаточно материала для их обоснования. Каждый бизнесмен, занимающийся предпринимательской деятельностью в России, должен с определённой периодичностью сдавать отчёты в налоговую службу. В них содержится информация о деятельность компании, наёмных сотрудниках и характере производства. Но бывают случаи, когда проверяющая инспекция совершает выездные проверки и может нагрянуть к Вам в гости. Давайте разберёмся в каких случаях это возможно, рассмотрим основные особенности и правила работы комиссии, расскажем обо всех нюансах и тонкостях данного вопроса и объясним, что делать, когда пришла налоговая. В каких случаях налоговая может прийти с проверкой без предупрежденияРешение о проведении первой или повторной проверки налогоплательщика принимает руководитель территориального подразделения инспекции ФНС. Он должен подписать бумажное уведомление, которое и будет вручено проверяемой стороне в момент визита комиссии .
Обращаем ваше внимание, что налоговый инспектор может уведомить о проведении проверки заказным письмом, но делать это он совершенно не обязан. На основании уведомления, подписанного руководителем территориальной налоговой службы, плательщик обязан предоставить все копии и подлинники документов, запрашиваемых членами комиссии. Отказ выполнить их требования сотрудников инспекции влечёт за собой привлечение к ответственности, согласно статьи 126 Налогового Кодекса. Отметим, что периодичность проведения выездных проверок не оговаривается.
Продолжительность процедуры аудита не может превышать двух месяцев, но по решению руководителя инспекции этот период может быть увеличен в 2 раза, в исключительных случая в 3. Для увеличения срока должны быть веские основания, подтверждённые постановлением. Права и полномочия проверяющей налоговой комиссииВыездной аудит проводится в помещении, которое предоставила проверяемая сторона. Так, налоговый инспектор может наглянуть в магазин, если здесь находится офис бухгалтера или руководителя, или в офис, предприятие. В том случае, если камеральная проверка невозможна (нет помещения, неподходящие условия), то проверка проходит на территории Налоговой инспекции. Налоговая комиссия имеет право:
Из представленного списка видно, что налоговая инспекция обладает большими полномочиями и вправе запрашивать всю информация, касающуюся объекта проверки. Но если данные, которые хочет выяснить комиссия не относятся к делу, то запрашивать их она не имеет право.
В каких случаях можно обжаловать действия налоговой во время проверкиКаждый налогоплательщик имеет право обжаловать действия и решения налоговой инспекции. Для этого ему следует обратиться к вышестоящему руководству или составить обращение в суд. Там необходимо изложить все действия и обстоятельства дела, которые носили неправомерный характер и каким-то образом нарушили права гражданина. Проблемы возникают из-за несовершенства налоговой системы и постоянно изменяющееся налоговое законодательство. Большинство ошибок возникает в результате проведения стационарных и выездных проверок. Их результаты могут быть оформлены с несоответствиями, да и сам процесс аудита может пройти с нарушением действующего законодательства. В таком случае налогоплательщик имеет полное право составить иск и направиться в суд. Высшая инстанция разберётся во всех обстоятельствах дела, выявит и накажет виновную сторону. Отметим, что в настоящее время количество обращений в суд на неправомерные действия налоговой возросло в несколько раз и закон в большинстве случаев оказывается на стороне налогоплательщиков. Подать жалобу и иск в суд на неправомерные действия сотрудников налоговой при проверке можно в течении 3 месяцев. К обращению должны быть приложены все документы, подтверждающие факт неправомерных действий налоговиков. Отметим, что величину доказательной базы, передаваемой в суд, определяет сам налогоплательщик. Общие положения о действии во время налоговой проверки предприятия и ИПЕжегодно территориальное отделение налоговой инспекции составляет список предприятий, которые им необходимо посетить с выездной проверкой. Некоторые предприятия удостаиваются этой чести несколько раз в год, к другим же они и вовсе не приезжают. Выбор мест, которые необходимо посетить с аудитом, осуществляется исходя из сферы деятельности конкретной фирмы. Именно поэтому одних налогоплательщиков проверяют регулярно, а другие не вызывают интерес у инспекции. Но в любом случае каждый предприниматель должен быть готов к тому, что проверяющая инстанция нагрянет и к нему в организацию. По её запросу он должен будет предоставить ей все документы, отчёты и бланки за тот период, который будет указан в уведомлении. Его аудиторы должны будут предъявить для ознакомления перед началом проверки. Внимательно с ним ознакомьтесь, чтобы знать точно всю область проверки. В том случае, если налоговики превышают свои полномочия и требует предоставить документы сверх нормы, то проверяемая сторона в праве обжаловать их действия в судебном порядке. Для этого составляется иск в суд, где указываются все обстоятельства дела. Суд, как правило, в этом вопросе принимает сторону истца и наказывает налоговиков. Самое главное - знать свои права и уметь их отстоять. |
Популярное:
Проект на тему шоколад польза или вред |
Новое
- Критерии выбора системы электронного документооборота
- Константин Анохин: Мозг и разум Учёные и художники: глаза в глаза
- Проект по внеклассному литературному чтению "весна глазами поэтов, писателей, художников"
- Что относится к трансжирам
- Бурсит тазобедренного сустава лечение препараты Что такое бурсит тазобедренного сустава
- Сонник: к чему снится Покойник
- Журнал кассира операциониста и его заполнение Журнал кассира операциониста титульный лист
- Рецепт: Татарские салаты
- Морской окунь, запеченный в фольге
- Что можно делать с лисичками грибами