Alle Organisationen und Einzelunternehmer, die Einkünfte an natürliche Personen zahlen, sind verpflichtet, von diesen Einkünften die Einkommensteuer einzubehalten, da gemäß den Absätzen 1 und 2 der Kunst. 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden sie als Steuerbevollmächtigte anerkannt.

Es gibt jedoch Situationen, in denen es nicht möglich ist, Einkommensteuer einzubehalten.

Zum Beispiel bei der Zahlung eines Sachgehalts oder der Erzielung von Einkünften in Form von materiellen Vorteilen (Schuldenerlass, Schenkung im Wert von mehr als 4.000 Rubel). Aufgrund eines Berechnungsfehlers darf die Einkommensteuer nicht einbehalten werden.

Die Unmöglichkeit der Quellensteuer und die Höhe der Schulden müssen spätestens am 1. März des nächsten Jahres gemeldet werden (Artikel 226 Absatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 24. März). , 2017 Nr. 03-04-06/17225, Föderaler Steuerdienst der Russischen Föderation vom 30. März 2016 Nr. BS-4-11/5443).

Eine Meldung über die Unmöglichkeit der Quellensteuer ist das Formular 2-NDFL mit dem Zeichen „2“.

Ab dem Zeitpunkt der Benachrichtigung geht die Steuerpflicht auf den Einzelnen über und die Organisation hört auf, die Funktionen eines Steuerbevollmächtigten wahrzunehmen (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 2. Dezember 2010 Nr. ШС-37). -3/16768@).
Die Steuer muss vom Steuerzahler selbst gezahlt werden, wenn er eine persönliche Einkommensteuererklärung beim Föderalen Steuerdienst an seinem Standort einreicht (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 22. August 2014 Nr. SA-4-7/16692). .

Da die Frist näher rückt, haben wir uns entschlossen, ausführlicher über die Regeln für das Ausfüllen der 2-NDFL-Bescheinigung im Falle der Unmöglichkeit der Quellensteuer zu sprechen.

Unterlassener Einbehalt der Einkommensteuer aufgrund eines Berechnungsfehlers

Besteht diese Möglichkeit bis zum Jahresende nicht (z. B. wurde im Dezember ein Fehler in den Berechnungen festgestellt), muss die natürliche Person über die Unmöglichkeit des Quellensteuerabzugs und ihr Finanzamt informiert werden (Artikel 216 Absatz 5 des Artikels). 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Gleichzeitig kann eine Geldbuße wegen Nichteinbehalts nur dann verhängt werden, wenn die Person die Möglichkeit hatte, bei der Zahlung von Einkünften Steuern einzubehalten. Wenn eine solche Möglichkeit nicht bestand (z. B. wenn das Einkommen in Form von Sachleistungen gezahlt wurde), kann keine Verantwortung übernommen werden. Wenn sich jedoch vor Jahresende eine solche Gelegenheit ergab und der Steuerbevollmächtigte die Steuer immer noch nicht einbehalten hat, droht ihm in diesem Fall auch eine Geldstrafe (Artikel 123 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Absatz 21 des Beschlusses vom Plenum des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 30. Juli 2013 Nr. 57).

Wenn von Zahlungen an einen entlassenen Arbeitnehmer bei der endgültigen Abrechnung mit ihm keine Einkommensteuer einbehalten wird und bis zum Jahresende keine Zahlungen an ihn erfolgten, sollte die Organisation der Aufsichtsbehörde auch eine Mitteilung über die Unmöglichkeit des Einbehalts von Einkommensteuer zukommen lassen und dieser Mitarbeiter (Artikel 216, Absatz 5 von Artikel 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Frist für die Einreichung von 2-NDFL

Bei Verstößen gegen die Frist für die Vorlage eines Zertifikats können die Prüfer eine Geldstrafe von 200 Rubel für jedes Zertifikat verhängen.

Fällt der letzte Tag der Frist auf ein Wochenende, ist der letzte Tag für die Einreichung der 2-NDFL-Bescheinigung der nächste Werktag (Artikel 6.1 Absatz 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

An wen und wie kann eine Nachricht über die Unmöglichkeit der Aufbewahrung gesendet werden?

— Im Feld „Zeichen“ wird Code 2 anstelle des üblichen Codes 1 angegeben. Zeichen „2“ bedeutet, dass die Bescheinigung 2-NDFL als Mitteilung an die Steuerbehörde übermittelt wird, dass Einkommen an eine natürliche Person gezahlt wurde, Steuern jedoch nicht nicht davon einbehalten (Artikel 226 Absatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);

— in Abschnitt 3 – der Betrag des Einkommens, von dem keine Steuer einbehalten wird;

- in Abschnitt 5 - der berechnete, aber nicht einbehaltene Steuerbetrag.

Das Formular ist zu senden an:

• eine natürliche Person, von deren Einkommen keine Einkommensteuer einbehalten wird;
• an die Steuerbehörde (Artikel 226 Absatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Nachricht wird an die Steuerbehörde gesendet (Artikel 226 Absatz 5, Artikel 230 Absatz 2, Artikel 83 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation):

• Organisation – an ihrem Standort, und wenn die Nachricht in Bezug auf eine Person übermittelt wird, die in ihrer separaten Abteilung arbeitet – am Standort dieser Abteilung;
• Einzelunternehmer – an die Aufsichtsbehörde an ihrem Wohnort und in Bezug auf Arbeitnehmer, die Tätigkeiten ausüben, die der UTII oder PSN unterliegen – an die Steuerbehörde am Ort der Registrierung im Zusammenhang mit der Durchführung dieser Tätigkeiten.

Nach dem Senden einer Nachricht an die Steuerbehörde im Formular 2-NDFL mit dem Attribut „2“ ist es am Ende des Jahres in der Regel erforderlich, eine Bescheinigung 2-NDFL mit dem Attribut „1“ einzureichen (Artikel 216 Absatz 1). 2 des Artikels 230 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Absätze 1.1 Satz 1 der Verordnung des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 30. Oktober 2015 Nr. ММВ-7-11/485@, Abschnitt II des Verfahrens zum Ausfüllen des 2-NDFL-Zertifikats, Schreiben des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 30. März 2016 Nr. BS-4-11/5443).

Wenn das 2-NDFL-Zertifikat vom Nachfolger der neu organisierten Organisation vorgelegt wird, dann gemäß den Änderungen, die durch die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 17. Januar 2018 Nr. ММВ-7-11/19@ vorgenommen wurden, er sollte im Feld „Unterschreiben“ „4“ angeben (Kapitel II Verfahren zum Ausfüllen des Zertifikats 2-NDFL).

Ein Beispiel für das Ausfüllen eines 2-NDFL-Zertifikats mit Zeichen 2

Der Abzugsbetrag beträgt 4.000 Rubel. Abzugscode - 501. Steuerbemessungsgrundlage: 5.500 Rubel (9.500 Rubel - 4.000 Rubel).

Einkommensteuer: 715 Rubel (5.500 Rubel x 13 Prozent).

Für dieselbe Person müssen Sie außerdem eine 2-NDFL-Bescheinigung mit dem Attribut „1“ einreichen (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 30. März 2016 Nr. BS-4-11/5443).

Das Zertifikat 2-NDFL sieht folgendermaßen aus:

Darüber hinaus muss der Steuerbevollmächtigte, selbst wenn er keine anderen Einkünfte gezahlt hat, der Aufsichtsbehörde zwei identische Bescheinigungen für dieselbe Person vorlegen. Der Unterschied besteht nur in der Angabe der Vorlage (Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation). vom 27. Oktober 2011 Nr. 03-04-06/8-290).
Die Nichtvorlage einer Bescheinigung wird mit der gleichen Geldstrafe in Höhe von 200 Rubel geahndet.

Zwar gibt es Gerichtsentscheidungen, in denen Schiedsrichter solche Geldbußen als rechtswidrig anerkennen. Sie weisen darauf hin, dass es keinen Sinn macht, Informationen zu duplizieren (Beschlüsse des Föderalen Antimonopoldienstes des Uraler Bezirks vom 24. September 2013 Nr. F09-9209/13 vom 10. September 2014 Nr. F09-5625/14 vom 23. Mai). , 2014 Nr. F09-2820/14, FAS Ostsibirien vom 04.09.2013 Nr. A19-16467/2012) und fügen Sie hinzu, dass gemäß Absatz 7 der Kunst. 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden alle unwiderruflichen Zweifel, Widersprüche und Unklarheiten in Steuer- und Gebührengesetzen zugunsten des Steuerpflichtigen ausgelegt.

Es ist jedoch ratsam, solche Verfahren nicht einzuleiten. Es ist besser, ein Dokument, dessen Fertigstellung keine besonderen Schwierigkeiten bereitet, erneut zu senden, als solche Probleme vor Gericht zu klären. Denn wenn Sie verlieren, müssen Sie neben dem Bußgeld auch die Anwaltskosten bezahlen.

Sanktionen

Wenn das Unternehmen oder der Einzelunternehmer rechtzeitig über die Unmöglichkeit des Quellensteuerabzugs informiert wird, werden keine Strafen erhoben. Wenn Sie die Tatsache der Nichteinbehaltung nicht melden, werden Strafen gemäß Art. erhoben. 75 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Darüber hinaus können Beamte der Organisation verwaltungsrechtlich haftbar gemacht werden (Artikel 126 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Anmerkung zu Artikel 2.4, 15.6 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation).

Ein Steuerbevollmächtigter kann auch mit einer Geldstrafe belegt werden, wenn er eine 2-NDFL-Bescheinigung mit falschen Angaben vorlegt (Artikel 126.1 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

In absolut allen wirtschaftlich entwickelten Ländern gilt die verspätete Abgabe von Einkommensteuererklärungen als schwerwiegender Gesetzesverstoß.

Liebe Leser! Der Artikel beschreibt typische Wege zur Lösung rechtlicher Probleme, aber jeder Fall ist individuell. Wenn Sie wissen wollen, wie genau Ihr Problem lösen- Kontaktieren Sie einen Berater:

BEWERBUNGEN UND ANRUFE WERDEN 24/7 und 7 Tage die Woche entgegengenommen.

Es ist schnell und KOSTENLOS!

In Russland wird eine Geldstrafe verhängt, wenn kein 2-NDFL-Zertifikat vorgelegt wird.

Das Steuerrecht sieht hierfür nicht nur Bußgelder, sondern auch gesonderte Strafen für falsche Angaben in Zeugnissen vor.

Was du wissen musst

Für die verspätete Einreichung von Dokumenten bei der Organisation wird eine Geldstrafe von 200 Rubel verhängt. für jedes Zertifikat.

Dies ist in Art. beschrieben. 126 Abgabenordnung Russlands. Und dann erscheint die Verwaltungsverantwortung, die durch folgende Maßnahmen bestimmt wird:

1. Nicht- oder nicht rechtzeitige Übermittlung der Daten an das Finanzamt.
2. Weigerung, solche Daten dem Steueramt ohne triftigen Grund zur Verfügung zu stellen.
3. Die bereitgestellten Informationen sind verzerrt oder unvollständig.

Erforderliche Begriffe

Die Abkürzung „Personal Income Tax“ steht für „Personal Income Tax“. Personen Das heißt, aus einer im Formular 2-NDFL ausgestellten Bescheinigung können Sie alle Informationen über das Einkommen einer bestimmten Person erfahren. Gesichter.

Ein Standardzertifikat muss die folgenden Abschnitte enthalten:

1. Angaben zum Arbeitgeber – Steuerbevollmächtigter.
2. Alle Informationen zum Mitarbeiter.
3. Besteuertes Einkommen, dessen Höhe 13 % beträgt.
4. Sonstige Abzüge.
5. Die Höhe des Einkommens, für das die Bescheinigung ausgestellt wird.

Wer mietet

Steuerberater müssen 2-NDFL-Zertifikate vorlegen. Das heißt, jene Unternehmen und Privatunternehmer, die Einkommen an Einzelpersonen zahlen. Personen.

In der Regel handelt es sich dabei um Arbeitgeber. Darüber hinaus ist es erforderlich, für jeden Arbeitnehmer, der Einkünfte bezieht, eine Bescheinigung zu registrieren.

Aufgelaufene oder abgezogene Steuern müssen gemeldet werden:

1. Alle Unternehmen, die in Russland ansässig sind.
2. Private Notare.
3. Anwälte, die ihre Kanzlei eröffnen.
4. Auslandsabteilungen großer Unternehmen.
5. Ausländische Organisationen.

Wenn ausländische Organisationen den Status isolierter Einheiten haben, werden 2-NDFL-Zertifikate an den Bundessteuerdienst an ihre Adresse gesendet.

Es ist nicht erforderlich, Daten nach physischer Adresse zu übermitteln. Personen, die in solchen Situationen Einkünfte beziehen:

Andernfalls muss der Arbeitgeber innerhalb der gesetzlich festgelegten Frist eine 2-NDFL-Bescheinigung vorlegen.

Andernfalls wird ihm wegen falscher 2-NDFL eine Geldstrafe in Höhe von 500 Rubel auferlegt. für jedes Zertifikat, das falsche Passdaten enthält.

Gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation müssen Unternehmen Dokumente spätestens 90 Tage nach Ende des Jahres, für das sie Bericht erstatten müssen, an die Steuerbehörde senden.

Normative Basis

Die Einkommensteuer wird gemäß der geltenden Gesetzgebung gezahlt. Es gibt einen umfangreichen Regulierungsrahmen, der die Höhe dieser Steuer vorschreibt.

Das Hauptdokument, das die Grundlage für die Zahlung der Steuer bildet, ist die Anordnung des Föderalen Steuerdienstes SAE-3-04/706 vom 13. Oktober 2006. Diese Anordnung entspricht vollständig den Bestimmungen in den Absätzen 2 und 3 von Kunst. 230 Abgabenordnung Russlands.

Zu den wichtigsten Bestimmungen gehören das 2-NDFL-Bescheinigungsformular, ein Dokument in elektronischer Form und die Aufgabe der Steuerbevollmächtigten, rechtzeitig über die Unmöglichkeit des Steuerabzugs zu informieren.

Wie hoch ist die Strafe für die Nichteinreichung von 2-NDFL?

Laut Gesetz muss die Meldung innerhalb einer bestimmten Frist an das Finanzamt übermittelt werden. Gemäß Absatz 1 der Kunst. 126 der Abgabenordnung Russlands trägt der Arbeitgeber-Steuerzahler die steuerliche und verwaltungsstrafrechtliche Verantwortung.

Die Höhe der Geldbuße beträgt sowohl für die Organisation als auch für den einzelnen Unternehmer 200 Rubel. für jedes nicht bereitgestellte Zertifikat. Das heißt, wenn eine Organisation es versäumt hat, von 15 Mitarbeitern Steuern einzubehalten und dies nicht gemeldet hat, beträgt die Geldstrafe 3.000 Rubel. Gegen den Leiter der Organisation kann auch eine Geldstrafe verhängt werden. Der Betrag variiert zwischen 300 und 500 Rubel.

Aktualisierung personenbezogener Daten

Das 2-NDFL-Zertifikat enthält folgende Daten:

1. Die Initialen des Steuerpflichtigen ohne Abkürzungen entsprechen dem Reisepass.
2. Passdaten des Steuerpflichtigen.
3. Beim Ausfüllen der Wohnadresse wird die Adresse des Wohnsitzes des Steuerpflichtigen anhand des Ausweises vermerkt.

Das Formular 2-NDFL muss von einem Steuerbevollmächtigten auf der Grundlage der Informationen im Dokument zur Identifizierung des Steuerpflichtigen ausgefüllt werden.

Wenn der Buchhalter der Organisation die Dokumente gemäß der Bestellung gemäß den Dokumenten ausfüllt, die die Identität der Zahler bestätigen, werden diese Daten kontrolliert und akzeptiert.

Vor der Vorlage einer Bescheinigung müssen Steuerbevollmächtigte die Relevanz der Mitarbeiterdaten prüfen.

Wenn eine Organisation Zertifikate mit falschen Mitarbeiterdaten einreicht, wird dieser Umstand als Übermittlung falscher Daten gewertet.

Wenn das Physische Wenn sich die Daten der Person nach Vorlage der Bescheinigung geändert haben, ist die Bereitstellung eines aktualisierten Formulars nicht erforderlich.

KBK bei Zahlung

KBK ist ein digitaler Budgetklassifizierungscode. Es besteht aus 20 Ziffern, die in vier Teile unterteilt sind und jeweils Folgendes bedeuten:

Um das Bußgeld zu bezahlen, müssen Sie den angegebenen Betrag über die im Bußgeldbescheid angegebene KBK an den Haushalt überweisen.

Höhe der Strafe bei Nichtpünktlichkeit

Damit die Handlungen des Steuerzahlers nicht als verwaltungsstrafrechtlicher Verstoß angesehen werden, müssen die Bescheinigungen innerhalb der gesetzlich festgelegten Frist vorgelegt werden.

Dem Zuwiderhandelnden wird in diesem Fall ein Bußgeld in Form einer Geldstrafe auferlegt:

• wenn Daten nicht über alle eingestellten Arbeitnehmer bereitgestellt wurden;
• wenn die Bescheinigungen aus irgendeinem Grund überhaupt nicht zugestellt wurden.

Wird einer dieser Verstöße festgestellt, wird ein Bußgeld verhängt, dessen Höhe von den Gesamtumständen abhängt.

Dieses Problem wird durch das Gesetzbuch der Russischen Föderation über Verwaltungsrechtsverstöße geregelt. Die Höhe der Strafe hängt vom Status des Bürgers oder der Organisation ab:

Es ist besser, Bußgelder nach Vorlage einer Bescheinigung bei den zuständigen Stellen zu zahlen.

Welche Daten gelten als unzuverlässig?

Für die Angabe falscher Angaben in Dokumenten erhält der Zuwiderhandelnde eine Geldstrafe von 500 Rubel für jedes falsche Dokument.

Um das Zertifikat korrekt auszufüllen, ist es daher notwendig, die verfügbaren Informationen zu den Mitarbeitern zu aktualisieren, um unnötige finanzielle Kosten zu vermeiden.

Diese Informationen können als unzuverlässig angesehen werden:

• etwaige Angaben im Zertifikat, die nicht der Realität entsprechen;
• Fehler beim Ausfüllen;
• verzerrte Informationen über Finanzindikatoren;
• Fehler bei der Berechnung der Einkommensteuer;

Um kein Bußgeld wegen der Angabe falscher Daten zu erhalten, ist es notwendig, die Informationen über bestehende Mitarbeiter zu aktualisieren und alle erforderlichen Felder sorgfältig auszufüllen.

Fälligkeitstermine

Die Abgabenordnung der Russischen Föderation legt einen Zeitraum von spätestens 90 Tagen vor Jahresende fest, für den Sie sich beim Steueramt melden müssen.

In manchen Situationen gibt es spezifischere Termine, nämlich:

Die Nichteinhaltung der festgelegten Fristen wird mit einer Geldstrafe geahndet, daher macht es keinen Sinn, dieses Problem aufzuschieben.

Haftung für Fehler

Für Fehler beim Ausfüllen einer Bescheinigung wird eine Geldstrafe verhängt.

Wenn jedoch eine Organisation oder ein einzelner Unternehmer selbstständig eine Ungenauigkeit feststellt und es schafft, ein Papier mit korrigierten Informationen einzureichen, kann eine Geldstrafe vermieden werden.

Video: Überprüfung der Echtheit von TC und 2-NDFL

Es ist zu beachten, dass für Fehler, die die Identifizierung einer Person nicht erschweren, keine Geldstrafe verhängt werden kann.

Wenn beispielsweise Ungenauigkeiten bei der Angabe der Passdaten oder der Adresse aufgetreten sind, der vollständige Name und die TIN jedoch korrekt geschrieben wurden, kann kein Bußgeld gegen Sie verhängt werden, da diese Daten für die Bestimmung des Einkommensempfängers ausschlaggebend sind.

Anhand der Angaben im 2-NDFL-Zertifikat können Sie alle Daten zum Einkommen eines Bürgers erfahren.

Dieses Papier muss dem Finanzamt vorgelegt werden. Dies gilt für alle Organisationen, die unter ihrem Kommando Arbeitskräfte eingestellt haben.

Um negative Folgen zu vermeiden, sollte der Steuerberater Fehler in 2-NDFL-Bescheinigungen umgehend korrigieren. Am 1. Januar 2016 trat Artikel 126.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Bundesgesetz Nr. 113-FZ vom 2. Mai 2015) in Kraft, der die Haftung von Steuerbevollmächtigten für die Einreichung von Dokumenten mit falschen Angaben (einschließlich Angaben in) festlegt Formular 2-NDFL) in Form einer Geldstrafe in Höhe von 500 Rubel für jedes Dokument. Bisher sah die Gesetzgebung nur eine Haftung für die nicht fristgerechte Übermittlung von Dokumenten oder anderen Informationen vor (Artikel 126 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Haftung in Form eines Bußgeldes für falsche Angaben gilt auch für für das Jahr 2015 übermittelte Informationen. Daher werden die Steuerbehörden besonderes Augenmerk auf die Vollständigkeit und Zuverlässigkeit der von Steuerbevollmächtigten im Formular 2-NDFL für 2015 bereitgestellten Informationen legen (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 18. Dezember 2015 Nr. BS-4-11/). .

Wenn Tatsachen über die Einreichung von Dokumenten mit falschen Angaben aufgedeckt werden, muss ein Beamter der Steuerbehörde innerhalb von 10 Tagen ab dem Datum der Feststellung des angegebenen Verstoßes ein Gesetz in der genehmigten Form ausarbeiten (Beschluss des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 05.08.2019). /2015 Nr. ММВ-7-2/). Die Urkunde wird der Person, die die Steuerstraftat begangen hat, gegen eine Quittung ausgehändigt oder auf andere Weise unter Angabe des Empfangsdatums überwiesen (Artikel 101.4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Eine Geldbuße kann jedoch vermieden werden, wenn der Steuerbevollmächtigte vor Erhalt einer solchen Meldung selbstständig Fehler in den von ihm im Formular 2-NDFL vorgelegten Bescheinigungen feststellt und der Steuerbehörde aktualisierte Informationen zur Verfügung stellt (Artikel 126.1 Absatz 2 der Abgabenordnung). der Russischen Föderation). Daher ist die rechtzeitige Identifizierung von Fehlern und die Übermittlung von Korrekturinformationen so wichtig.

Weder die Abgabenordnung der Russischen Föderation noch das Verfahren zum Ausfüllen des Formulars zur Information über das Einkommen einer natürlichen Person (genehmigt durch Beschluss des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 30. Oktober 2015 Nr. ММВ-7-11/ ( (im Folgenden als Verfahren bezeichnet)) legen das Konzept der „unzuverlässigen Informationen“ offen. Neben Fehlern, die sich auf die Höhe des Einkommens und die Höhe der Steuer auswirken, können auch Ungenauigkeiten in den persönlichen Daten des Steuerpflichtigen als unzuverlässige Informationen angesehen werden. Als unzuverlässig gelten insbesondere Angaben, die eine falsche (einer anderen Person zugeordnete) TIN enthalten. Wenn kein Vertrauen in die Richtigkeit der TIN besteht, ist es daher besser, diese überhaupt nicht anzugeben, da Informationen im Formular 2-NDFL ohne Angabe der TIN als formatlogische Kontrolle bestanden gelten und der Annahme unterliegen ( Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 03.09.2016 Nr. BS-4-11/).

Es kann davon ausgegangen werden, dass unzuverlässige Informationen alle Informationen sind, die es der Steuerbehörde erschweren oder unmöglich machen, die Daten über die von jedem Steuerpflichtigen berechneten Einkommensteuerbeträge, die ihm gewährten Steuerabzüge usw. zu kontrollieren. Wenn daher solche ungenauen Informationen festgestellt werden, sollte der Steuerbevollmächtigte diese unverzüglich korrigieren, indem er die entsprechenden Informationen an die Steuerbehörde sendet, auch wenn diese Informationen keinen Einfluss auf die Höhe der Steuer haben.

Im Jahr 2016 übermittelten Steuerberater Informationen über das gezahlte Einkommen für 2015 gemäß dem aktualisierten Formular 2-NDFL (genehmigt durch Beschluss des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 30. Oktober 2015 Nr. ММВ-7-11/ (im Folgenden als Zertifikat bezeichnet). 2-NDFL) und gemäß dem neuen Verfahren Darüber hinaus wurden neue Codes für Einkommensarten und Abzüge genehmigt (Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 10. September 2015 Nr. ММВ-7-11/), die verwendet werden beim Ausfüllen des Zertifikats 2-NDFL.

Das Verfahren zur Korrektur von Fehlern in Hilfe 2-NDFL

Das Verfahren hat neue Regeln zur Fehlerkorrektur festgelegt, für die im Header des 2-NDFL-Zertifikats das Feld „Anpassungsnummer“ vorgesehen ist:

• bei der Erstellung des primären Formulars des Zertifikats 2-NDFL wird „00“ eingegeben;
• bei der Erstellung eines Korrekturzertifikats 2-NDFL wird anstelle des zuvor eingereichten ein Wert angegeben, der um eins höher ist als der im vorherigen Zertifikat im Formular 2-NDFL angegebene Wert („01“, „02“ usw.);
• Bei der Erstellung eines stornierenden Zertifikats 2-NDFL wird anstelle der zuvor eingereichten Nummer „99“ eingegeben.

Das Korrekturformular des Zertifikats 2-NDFL wird eingereicht, um Fehler im Primärformular zu korrigieren. Und Stornieren – um Informationen zu stornieren, die überhaupt nicht übermittelt werden mussten.

Wenn das Zertifikat 2-NDFL nach dem Senden über Telekommunikationskanäle von der Steuerbehörde nicht akzeptiert wurde (es wurde ein Protokoll mit einer Beschreibung der Formatkontrollfehler empfangen), ist keine Anpassung, sondern ein neues Zertifikat einzureichen gleiche Nummer, angegeben im Feld „Anpassungsnummer“. Der Wert „00“, jedoch mit Angabe des neuen Datums. Das heißt, es ist nicht erforderlich, eine korrigierende Bescheinigung 2-NDFL einzureichen, da für diese Person die Bescheinigung 2-NDFL von der Steueraufsichtsbehörde nicht akzeptiert wurde und eine erneute Übermittlung der Daten erforderlich ist (Ziffer 14 der Verordnung des Föderaler Steuerdienst Russlands vom 16. September 2011 Nr. ММВ-7-3/).

Korrekturzertifikat 2-NDFL

Wenn in der von der Steuerbehörde akzeptierten 2-NDFL-Bescheinigung Fehler festgestellt werden, müssen Sie eine neue 2-NDFL-Bescheinigung mit den korrekten Daten einreichen, unter Angabe der vorherigen Nummer der zuvor eingereichten 2-NDFL-Bescheinigung, aber des Erstellungsdatums der korrigierend. Wenn der Steuerbevollmächtigte außerdem zum ersten Mal Informationen über das Einkommen einer natürlichen Person klärt, muss im Feld „Anpassungsnummer“ der Korrekturbescheinigung 2-NDFL der Wert „01“ eingegeben werden, wenn die zweite Korrektur erfolgt Das Zertifikat 2-NDFL wird für dieselbe Person eingereicht – „02“ usw.

Die Anzahl der korrigierenden 2-NDFL-Zertifikate ist praktisch unbegrenzt – die Klärungs-(Anpassungs-)Nummer des 2-NDFL-Zertifikats kann Werte von 01 bis 98 annehmen.

Der Steuerbevollmächtigte übermittelte Informationen über das Einkommen einer natürlichen Person, die eine hochqualifizierte Fachkraft ist (Bundesgesetz Nr. 115-FZ vom 25. Juli 2002), die zum 31. Dezember nicht den Status eines Einwohners der Russischen Föderation hatte. 2015, durch die fälschliche Angabe des Codes „1“ im Feld „Steuerzahlerstatus“, der bei der Übermittlung von Informationen über Einkünfte an natürliche Personen – Steuerinländer der Russischen Föderation – verwendet wird. Anschließend entdeckte der Steuerberater den Fehler und reichte eine Korrekturbescheinigung 2-NDFL ein (siehe Abb. 1, 2).

Reis. 1. Fehlerhafte Angabe des falschen Steuerzahlerstatus in der ursprünglichen 2-NDFL-Bescheinigung

Reis. 2. Korrekturbescheinigung im Falle einer fehlerhaften Angabe des falschen Steuerzahlerstatus in der primären 2-NDFL-Bescheinigung

Es ist wichtig, den Steuerzahlerstatus im Feld „Steuerzahlerstatus“ korrekt anzugeben, auch wenn derselbe Steuersatz auf das Einkommen verschiedener Personenkategorien angewendet wird und auf den ersten Blick der falsche Steuerzahlerstatuscode angezeigt wird (z. B. „1“). statt „3“) hat keinen Einfluss auf die Ergebnisbesteuerung.

Tatsächlich kann das Einkommen bestimmter Kategorien von nichtansässigen Personen mit einem Steuersatz von 13 Prozent besteuert werden (d. h. genauso hoch wie das Einkommen von Gebietsansässigen (Artikel 224 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). )) sind in Bezug auf solche Einkünfte die Normen des Kapitels 23 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegte Sonderregeln, deren Umsetzung von der Steuerbehörde überwacht werden muss, zum Beispiel:

• Auf Einkünfte von Gebietsansässigen können nur Steuerabzüge vorgenommen und mit einem Steuersatz von 13 Prozent besteuert werden (mit Ausnahme von Einkünften aus Kapitalbeteiligungen) (Artikel 218-221, Absatz 3 von Artikel 210 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
• Der Satz von 13 Prozent gilt nur für Einkünfte aus der Arbeitstätigkeit von Personen, die als hochqualifizierte Fachkräfte anerkannt sind, Teilnehmer des staatlichen Programms zur Unterstützung der freiwilligen Umsiedlung von im Ausland lebenden Landsleuten nach Russland und anderer in den Absätzen 4 bis 7 des Absatzes 3 des Artikels genannten Personen 224 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, die nicht in der Russischen Föderation steuerlich ansässig sind.

Die aktualisierte Bescheinigung 2-NDFL über das Einkommen einer natürlichen Person, für die der Steuerbevollmächtigte die Einkommensteuer für frühere Steuerperioden (z. B. für 2014) neu berechnet hat, wird in der Form eingereicht, die in der Steuerperiode gültig war, für die sich die entsprechenden Änderungen ergeben vorgenommen werden (Ziffer 5 der Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 16. September 2011 Nr. ММВ-7-3/).

Im April 2016 wurde nach der Übermittlung von Informationen auf Formular 2-NDFL für 2015 ein Fehler in der berechneten Steuer eines der Mitarbeiter festgestellt, der damit zusammenhängt, dass der Betrag eines von der Organisation zum Jubiläum erhaltenen Geschenks im Wert von 5.000 Rubel nicht berücksichtigt wurde Im November 2015 wurden die Kosten der Schenkung durch die Buchhaltung um 4.000 Rubel gesenkt. (Artikel 28, Artikel 217 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) und es wurde eine zusätzliche Steuer erhoben. Da die zusätzliche Steuerveranlagung nach der Übermittlung der Informationen für den Berichtszeitraum erfolgte, muss der Steuerbevollmächtigte neben der Übermittlung der Korrekturbescheinigung 2-NDFL auch die Steuerbehörde (und den Steuerpflichtigen selbst) über die Höhe des Einkommens und die Höhe des Einkommens informieren Unmöglichkeit, die Einkommensteuer einzubehalten. Das ausgefüllte Korrekturzertifikat 2-NDFL und die Meldung über die Unmöglichkeit der Quellensteuer für Beispiel 2 sind in Abb. dargestellt. 3, 4.

Reis. 3. Korrekturzertifikat 2-NDFL

Reis. 4. Mitteilung über die Unmöglichkeit, die Einkommensteuer einzubehalten

Der Steuerbevollmächtigte ist verpflichtet, die Unmöglichkeit des Einbehalts der Einkommensteuer auch dann zu melden, wenn die dafür festgelegte Frist versäumt wurde (Artikel 226 Absatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) - 1. März des auf das Jahr folgenden Jahres das Einkommen wurde ausgezahlt.

In diesem Fall führt das Versäumnis eines Steuerbevollmächtigten, den Steuerbehörden Dokumente und (oder) andere in der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehene Informationen innerhalb der vorgeschriebenen Frist vorzulegen, zu einer Geldstrafe von 200 Rubel für jedes nicht eingereichte Dokument (Absatz 1). des Artikels 126 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Stornierungszertifikat 2-NDFL

Im Formular der Nichtigkeitsbescheinigung 2-NDFL werden der Titel und alle in der zuvor eingereichten Bescheinigung 2-NDFL genannten Angaben des Abschnitts 1 „Angaben zum Steuerbevollmächtigten“ und des Abschnitts 2 „Angaben zur natürlichen Person – Einkommensempfänger“ ausgefüllt In. Die übrigen Abschnitte (3, 4 und 5) des Zertifikats sind nicht ausgefüllt.

Informationen über das Einkommen eines Mitarbeiters einer separaten Einheit, das ihm für das Jahr 2015 gezahlt wurde, wurden am Ort der Registrierung der Mutterorganisation eingereicht, was einen Verstoß darstellte (Artikel 230 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Gleichzeitig wurde die aus seinem Einkommen berechnete persönliche Einkommensteuer in den Haushalt am Standort der gesonderten Abteilung überwiesen (Artikel 226 Absatz 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Um den Fehler zu beheben, ist es erforderlich, am Ort der Registrierung der separaten Abteilung ein Zertifikat im Formular 2-NDFL einzureichen und das am Ort der Registrierung der Mutterorganisation eingereichte Zertifikat 2-NDFL zu stornieren (siehe Abb. 5, 6). ).

Reis. 5. Stornierungsbescheinigung 2-NDFL am Ort der Registrierung der Mutterorganisation

Reis. 6. Korrektes 2-NDFL-Zertifikat, eingereicht am Ort der Registrierung der separaten Abteilung

Olga Tkach, Experte des Rechtsberatungsdienstes GARANT

Wie hoch ist die Geldstrafe für die Nichterbringung der 2-Personen-Einkommensteuer im Jahr 2018?

Wenn Sie die in der geltenden Gesetzgebung der Russischen Föderation festgelegte Regel für die Vorlage eines 2-NDFL-Zertifikats nicht befolgen, können die Folgen sehr schwerwiegend sein.

allgemeine Informationen

Die Abkürzung „Personal Income Tax“ steht ganz einfach für „Persönliche Einkommensteuer“. Das heißt, aus einer im Formular 2-NDFL ausgestellten Bescheinigung können Sie alle Informationen über das Einkommen einer bestimmten Person erfahren.

Ein Standardzertifikat muss die folgenden Abschnitte enthalten:

• vollständige Angaben zum Arbeitgeber, der Steuerbevollmächtigter ist (alle Angaben, offizieller Name);
• alle Daten zum Mitarbeiter (Nachname, Vorname und Vatersname sowie weitere für die Meldung notwendige Daten);
• Einkommen mit einem Satz von 13 % besteuert (Einkommensteuer);
• verschiedene Arten von Abzügen, gekennzeichnet mit dem entsprechenden digitalen Code;
• der gesamte Betrag des Einkommens einer natürlichen Person, für den die Bescheinigung ausgestellt wird.

Alle Organisationen, die den Arbeitnehmern Löhne auszahlen, legen unabhängig von ihrer Eigentumsform und Art der Tätigkeit eine solche Bescheinigung beim Finanzamt am Ort der Registrierung vor.

Auch Einzelunternehmer unterliegen dem Gesetz, das zur Besteuerung des Einkommens natürlicher Personen verpflichtet ist.

Unabhängig davon, wie viele Arbeitskräfte eingestellt werden und wie viel Lohn gezahlt wird.

Zur Meldung der aufgelaufenen oder einbehaltenen Einkommensteuer sind erforderlich:

• alle Organisationen, die in der Russischen Föderation ansässig sind;
• Notare, die privat tätig sind;
• Anwälte, die ihre eigenen Anwaltskanzleien gegründet haben;
• verschiedene Arten von Auslandsabteilungen großer Unternehmen, sofern ein persönlicher Einkommensteuerzahler daraus in irgendeiner Form Gewinne erzielt hat.

Ausländische Unternehmen sind versichert, unabhängig davon, ob es sich um eine Betriebsstätte handelt oder nicht.

Wenn ausländische Unternehmen den Status einer separaten Abteilung haben, werden 2-NDFL-Bescheinigungen beim Bundessteueramt am Ort ihres tatsächlichen Standorts eingereicht.

In den folgenden Fällen besteht keine Pflicht zur Übermittlung von Informationen über Personen, die Löhne von Steuerbevollmächtigten beziehen:

1. Zahlungen erfolgen an Arbeitnehmer, die zur selbstständigen Zahlung der Einkommensteuer verpflichtet sind (Notare, Rechtsanwälte – gemäß Artikel Nr. 227 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
2. Eine natürliche Person erhielt Einkünfte, die keiner Steuer unterliegen (aufgeführt in Artikel Nr. 217 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

In allen anderen Fällen ist der Arbeitgeber verpflichtet, innerhalb der gesetzlich festgelegten Frist eine 2-NDFL-Bescheinigung vorzulegen. Andernfalls werden gegen ihn Strafen gemäß den einschlägigen Artikeln des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten verhängt.

Fälligkeitstermine

In Übereinstimmung mit der Abgabenordnung der Russischen Föderation bzw. Klauseln. 5 S. 1 Kunst. Gemäß Nr. 21 sind Organisationen verpflichtet, dem Steueramt spätestens 90 Tage nach Ablauf des Berichtsjahres eine Bescheinigung in der vorgeschriebenen Form vorzulegen.

Es ist sehr wichtig zu bedenken, dass verschiedene Arten von Handelsunternehmen, die das vereinfachte Steuersystem nutzen und UTII zahlen, ebenfalls in der vorgeschriebenen Form melden müssen.

Die Fristen für die Einreichung der 2-NDFL variieren je nach dem Zweck, für den sie erstellt wird:

1. Die Steuererklärung (im Formular 2-NDFL) wird spätestens am 1. April des auf das Berichtsjahr folgenden Jahres bei den zuständigen Behörden eingereicht (Artikel Nr. 230 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
2. Wenn zur Formalisierung eines Abzugs auf einen Antrag eine Bescheinigung in dem betreffenden Formular vorgelegt wird, muss diese spätestens am 1. April eingereicht werden.
3. Wenn der Abzug in einer Organisation erforderlich ist, können Sie ihn innerhalb eines Jahres bei der Steuerbescheinigung einreichen – Sie müssen lediglich einen Bescheid vom Finanzamt erhalten und ihn an Ihrem Arbeitsplatz vorlegen.

Die Frist zur Einreichung des Zertifikats im Formular 2-NDFL ist einzuhalten. Die Unterlassung der Auskunftserteilung wird daher mit erheblichen Bußgeldern geahndet.

Normative Basis

Die Zahlung der Einkommensteuer erfolgt gemäß der geltenden Gesetzgebung. Es gibt einen recht umfangreichen Regulierungsrahmen, der die Höhe dieser Steuer regelt. Sowie ein Meldeformular (einschließlich 2-NDFL-Zertifikat).

Das wichtigste Dokument, das als Grundlage für die Steuerzahlung dient, ist die Anordnung des Bundessteuerdienstes SAE-3-04/706 vom 13. Oktober 2006.

Diese Anordnung entspricht vollständig den Bestimmungen der Absätze 2 und 3 der Kunst. Nr. 230 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Zu seinen wichtigsten Bestimmungen gehören:

• auf gesetzlicher Ebene genehmigtes Zertifikatsformular Nr. 2-NDFL (ein Muster ist in speziellen Anhängen und Empfehlungen verfügbar);
• genehmigtes Format des Zertifikats im Formular 2-NDFL in elektronischer Form (basierend auf XML);
• eine Empfehlung an Steuerbevollmächtigte, die Steuerbehörden unverzüglich über die Unmöglichkeit des Quellensteuerabzugs zu informieren.

Mit dieser Verordnung wird auch die bisher geltende Verordnung mit der Nummer SAE-3-04/616 (vom 25. November 2005) aufgehoben. Alle darin enthaltenen Bestimmungen gelten als ungültig.

Wie hoch ist die Strafe für die verspätete Einreichung von 2-NDFL?

Nach geltendem Recht muss die Meldung an das Finanzamt innerhalb streng festgelegter Fristen erfolgen.

Gemäß Absatz 1 der Kunst. Gemäß Nr. 126 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (in der Fassung vom 2. September 2010) trägt ein Steuerbevollmächtigter sowohl die steuerliche als auch die verwaltungs- und strafrechtliche Haftung für verspätete Meldungen.

Verantwortung

Gemäß der geltenden Gesetzgebung sind alle Steuerberater, die zur Vorlage einer 2-NDFL-Bescheinigung und zur Durchführung sonstiger Buchhaltungsberichte verpflichtet sind, gemäß der Gesetzgebung der Russischen Föderation verantwortlich.

Eine Geldbuße wird verhängt, wenn folgende Arten von Verstößen festgestellt werden:

• Es wurden nicht für alle Lohnempfänger Bescheinigungen ausgestellt.
• Aus irgendeinem Grund wurden die Zertifikate überhaupt nicht bereitgestellt.

Bei der Feststellung von Verstößen dieser Art, die durch das Verschulden eines Beamten entstanden sind, orientieren sich die Finanzbehörden an Art. 1 Abs. 1 lit. Nr. 15.6 Ordnungswidrigkeitengesetz der Russischen Föderation.

Nach diesem Absatz wird vom Schuldigen eine Geldstrafe erhoben. Seine Größe kann je nach den Folgen und anderen Umständen, die der Rechtsverletzung vorausgehen, sehr unterschiedlich sein.

Wie viel kostet ein 2-NDFL-Zertifikat? Lesen Sie hier.

Diesem Artikel des Ordnungswidrigkeitengesetzes unterliegen auch Personen, die einer gewerblichen Tätigkeit nachgehen (dazu zählen auch Rechtsanwälte und Rechtsanwälte).

Allerdings ist die Höhe des in diesem Fall verhängten Bußgeldes deutlich höher. Es variiert auch innerhalb anderer Grenzen und wird in Hunderten von Rubel gemessen.

Das Bußgeld für die verspätete Einreichung von Berichten kann ziemlich hoch sein und die Zahlung kann Ihren Geldbeutel hart belasten.

Ein viel unangenehmeres Ereignis wird jedoch das Erscheinen von Steuerspezialisten in der Buchhaltung der Organisation sein, um eine Buchhaltungsprüfung durchzuführen.

Denn zunächst unterliegen Steuerbevollmächtigte, die versagt haben, einer Schreibtischprüfung.

Trotz der Ernsthaftigkeit und Verpflichtung, eine Bescheinigung im Formular 2-NDFL vorzulegen, kann sie dennoch nicht mit einer Steuererklärung gleichgesetzt werden.

Deshalb ist laut Art. Gemäß Nr. 119 der Abgabenordnung der Russischen Föderation können Steuerbehörden keinen Steuerberater anwerben, dies stellt einen Verstoß gegen die geltende Gesetzgebung dar. Finanzbeamte können jedoch gemäß dem Gesetz über Ordnungswidrigkeiten eine Verwaltungshaftung geltend machen.

Höhe der Geldbuße

Bei Verstößen gegen die Frist zur Einreichung der 2-NDFL-Bescheinigung beim Finanzamt ist das Unternehmen zur Zahlung einer Geldbuße verpflichtet. Seine Größe wird durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation festgelegt – Art. Nr. 15.6 Ordnungswidrigkeitengesetz.

Die Höhe der Geldbuße hängt von der Rechtsstellung einer Person oder Organisation ab, die die Fristen für die Übermittlung der für die Steuerkontrolle über gewerbliche Tätigkeiten und erzielten Einkünfte erforderlichen Informationen nicht einhält:

Bußgeld für 2-NDFL: Welche Haftung besteht für die Nichteinreichung eines Berichts und falsche Angaben darin?

Jeder erwerbstätige Bürger muss sich keine Sorgen um die Zahlung von Steuern auf das Einkommen machen, das er bei der Ausübung seiner beruflichen Tätigkeit erhält. Arbeitgeber sind verpflichtet, diese Steuern zu zahlen, da sie Steuerbevollmächtigte sind. Sie sind außerdem verpflichtet, für jeden Arbeitnehmer eine Meldung an das Finanzamt zu erstatten, und Arbeitgeber müssen darüber hinaus Zahlungen an den Haushalt ihrer Arbeitnehmer melden.

Dennoch müssen einige Bürgergruppen dem Finanzamt selbst Auskunft über ihr Einkommen geben. Für diese Kategorie gelten die gleichen Pflichten und Regeln für die Zahlung von Steuern wie für Steuerbevollmächtigte. Bei verspäteter Zahlung oder Verschleierung von Steuern drohen Privatpersonen Strafen.

Strafe für verspätete Einreichung von 2-NDFL

Die rechtzeitige Zahlung von Steuern zieht keine Strafen nach sich, daher ist jeder Steuerzahler verpflichtet, die Bedingungen für die Einreichung von Steuerinformationen und die Fristen für ihre Zahlung zu kennen. Auch wenn der Steuerpflichtige die Steuer, jedoch nicht vollständig, entrichtet hat, wird ihm dennoch eine Geldstrafe wegen Nichtzahlung der Einkommensteuer auferlegt.

Die Fristen, innerhalb derer Steuerbevollmächtigte und selbständige Steuerpflichtige einzuhalten sind, sind in Art. 226 Abgabenordnung. Neben der Tatsache, dass Steuerberater verpflichtet sind, Steuerbeträge korrekt zu berechnen und von Gehältern einzubehalten, müssen auch die Fristen für ihre Zahlung an den Haushalt eingehalten werden. Andernfalls droht den steuerpflichtigen Unternehmen eine Geldstrafe in Höhe von 20 % des an den Staat zu zahlenden Betrags.

Für den Fall, dass ein Arbeitnehmer seinen Lohn in Form von Sachleistungen oder in Form von Sachwerten erhalten hat, ist ein Steuerabzug nicht möglich. In diesem Fall ist es notwendig, dem Finanzamt mitzuteilen, dass ein Steuerabzug nicht möglich ist.

Organisationen und ihre Führungskräfte unterliegen neben der Steuerpflicht auch einer verwaltungs- und strafrechtlichen Haftung, wenn dieser Verstoß von den Kontrollbehörden bei der Kontrolle des Unternehmens festgestellt wird.

Die Strafen für die Nichteinreichung persönlicher Einkommensteuererklärungen werden in diesem Video beschrieben:

Sanktionen bei Nichtvorlage einer Bescheinigung

Arbeitgeber mit eingestellten Mitarbeitern gelten als Steuerbevollmächtigte und daher liegt es in ihrer Verantwortung, ihren Mitarbeitern innerhalb der gesetzlich festgelegten Fristen 2-NDFL-Bescheinigungen vorzulegen. Und führen Sie außerdem die Buchhaltungsunterlagen für das Unternehmen gemäß den gesetzlichen Anforderungen.

Konnte die Organisation dennoch aus verschiedenen Gründen nicht in der Lage sein, Auskunft über alle Mitarbeiter zu geben oder meldete sie überhaupt nicht, sollten gegen die Beamten Geldstrafen verhängt werden. Die Höhe einer solchen Strafe ist recht hoch und hängt vom Grad des Verstoßes ab.

• Gegen einen Beamten kann beispielsweise eine Geldstrafe von 300-500 Rubel verhängt werden.
• Wenn ein solcher Mitarbeiter in lokalen Regierungsbehörden arbeitet, beträgt die Geldstrafe 500 - 1000 Rubel.
• In Fällen, in denen gegen eine Person Strafen verhängt werden, kann deren Höhe zwischen 100 und 300 Rubel liegen.

Fehler und Korrekturen

Wenn der Steuerbevollmächtigte während des Meldevorgangs oder bei seiner eigenen Prüfung falsch übermittelte Informationen feststellt, hat er das Recht, die Steuerkorrektur 2-NDFL vorzulegen.

• Geschieht dies vor den Inspektionsdiensten, wird kein Bußgeld verhängt. Werden bei einem Desk-Audit jedoch solche Ungenauigkeiten entdeckt, lässt sich ein Bußgeld nicht vermeiden.
• Für jede falsch übermittelte Information beträgt die Gebühr 500 Rubel.

Es ist zu bedenken, dass es Möglichkeiten gibt, die Höhe der Geldstrafe zu reduzieren. Dabei handelt es sich um alle Arten von technischen Fehlern, die nicht absichtlich begangen wurden, fehlende Schulden bei anderen Steuern, den sozialen Status des Unternehmens und andere.

Bußgeld wegen falscher Daten in 2-NDFL – Thema des Videos unten:

Verantwortung für die Nichtausstellung eines Zertifikats

Der Arbeitgeber ist verpflichtet, dem Arbeitnehmer am Tag seiner Entlassung vom Arbeitsplatz die Bescheinigung auszuhändigen. Wenn der Arbeitnehmer jedoch weiterhin arbeitet, sieht die Abgabenordnung in diesem Fall keine Frist für die Ausstellung dieser Bescheinigung vor. Das Arbeitsgesetz legt jedoch weiterhin die Frist für die Ausstellung eines Dokuments an einen Arbeitnehmer fest, wenn von ihm ein Antrag eingegangen ist. Dies sollte ab Eingang des Antrags nicht länger als 3 Tage dauern.

Das Finanzamt ist nicht berechtigt, einen Arbeitgeber für die verspätete Ausstellung einer Bescheinigung zu bestrafen. Die Arbeitsaufsichtsbehörde hat jedoch die Befugnis, den Arbeitgeber in die Verwaltungsverantwortung zu bringen. Dazu muss der Arbeitnehmer bei der Arbeitsaufsichtsbehörde einen Antrag auf Wahrung seiner Rechte stellen.

In einigen Organisationen stellt die Buchhaltung diese Dokumente ihren Mitarbeitern fast unmittelbar nach dem Berichtszeitraum selbstständig aus. Der Arbeitnehmer hat das Recht, darüber nach eigenem Ermessen weiter zu verfügen. Andere praktizieren die Aufbewahrung dieser Dokumente in den Archiven des Unternehmens und geben sie den Mitarbeitern erst dann weiter, wenn der Mitarbeiter ein 2-NDFL-Zertifikat beantragt hat.

In diesem Video erfahren Sie mehr über die Möglichkeit der Wiederherstellung von Fehlern in 2-NDFL:

Gut für 2-NDFL 2016

Organisationen, die Steuerbevollmächtigte für die Einkommensteuer sind, müssen ihrem Föderalen Steuerdienst Bescheinigungen im Formular 2-NDFL auf der Grundlage der Ergebnisse jeder Steuerperiode – Kalenderjahr (Artikel 216 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) – bis spätestens 1. April vorlegen des folgenden Kalenderjahres (Artikel 230 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Und wenn die Organisation Einkünfte an natürliche Personen gezahlt hat, von denen keine Einkommensteuer einbehalten wurde, müssen Bescheinigungen mit Informationen über sie spätestens am 1. März des auf das Berichtsjahr folgenden Jahres eingereicht werden (Artikel 226 Absatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Russische Föderation). Über diese Einkünfte müssen übrigens neben dem Finanzamt auch die Steuerpflichtigen – Personen, zu deren Gunsten die Einkünfte gezahlt wurden – informiert werden.

Strafe für das Versäumnis, 2-NDFL einzureichen

Die Abgabenordnung sieht eine Haftung für Steuerbevollmächtigte für die Einkommensteuer vor, die der Aufsichtsbehörde Bescheinigungen im Formular 2-NDFL nicht rechtzeitig vorgelegt haben. Die Geldstrafe beträgt 200 Rubel. für jedes nicht eingereichte Dokument, d. h. für jede nicht eingereichte Bescheinigung (Artikel 126 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Wenn Sie also die Bescheinigungen für 10 Personen verspätet einreichen, beträgt die Geldstrafe 2.000 Rubel. (10 Personen x 200 Rubel).

Gut für unzuverlässige Informationen in 2-NDFL

Zusätzlich zur Verspätungsstrafe sieht die Abgabenordnung seit 2016 eine Haftung für die Vorlage von 2-NDFL-Bescheinigungen mit falschen Angaben vor – 500 Rubel. für jede falsche Bescheinigung (Artikel 126.1 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Wenn der Steuerbevollmächtigte jedoch selbst eine Unrichtigkeit feststellt und eine korrigierende 2-NDFL beim Bundessteueramt einreicht, bevor die Steuerbehörden die Unrichtigkeit in der ursprünglich eingereichten Bescheinigung entdecken, wird eine Geldbuße vermieden (Artikel 126.1 Absatz 2 der Abgabenordnung). der Russischen Föderation).

Das Unangenehmste an dieser Situation ist, dass in der Haftungsregelung nicht festgelegt ist, für welche Fehler in der Bescheinigung der Steuerbevollmächtigte mit einer Geldstrafe belegt wird. Und formal können nicht nur falsche Angaben zur Höhe der Einkommens- oder Einkommensteuer eines Arbeitnehmers, sondern auch Fehler, beispielsweise bei der Adresse des Wohnortes einer Person oder der Telefonnummer eines Steuerbevollmächtigten, zu einem Bußgeld führen. Ähnliche Konsequenzen sind möglich, wenn in Zertifikaten Abkürzungen, veraltete Informationen usw. angegeben sind.

Übrigens hat der Federal Tax Service bereits mehrere Schreiben herausgegeben, in denen es heißt, dass der Steuerbevollmächtigte eine Geldstrafe für eine 2-NDFL-Bescheinigung zahlen muss, die eine falsche TIN einer natürlichen Person enthält (siehe zum Beispiel das Schreiben des Federal Tax Service). vom 16. Februar 2016 Nr. BS-3-11/). Seien Sie also vorsichtig und versuchen Sie, bei der 2-NDFL keine Fehler zu machen.

Für Fehler oder die Nichteinreichung der Einkommensteuer müssen sie mit einer Geldstrafe in Millionenhöhe rechnen

Seien Sie vorsichtig: Ein 2-NDFL-Zertifikat mit Zeichen 2 storniert nicht ein 2-NDFL-Zertifikat mit Zeichen 1. Reichen Sie es bis spätestens 2. April 2018 ein, um die Zahlung einer Geldstrafe zu vermeiden.

Eine Mitteilung einer Organisation über die Unmöglichkeit der Quellensteuer und die Höhe der Steuer entbindet sie nicht von der Verpflichtung, eine 2-NDFL-Bescheinigung mit Attribut 1 vorzulegen (Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 1. Dezember 2014 Nr . 03-04-06/61283, vom 29. Dezember 2011 Nr. 03-04-06/ 6-363, Schreiben des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 30. März 2016 Nr. BS-4-11/5443 ).

Steuerbevollmächtigte müssen, auch wenn sie Arbeitnehmern Einkommen in Form von Sachleistungen zahlen, bis spätestens 2. April Informationen über das Einkommen natürlicher Personen für den abgelaufenen Steuerzeitraum und die Beträge der aufgelaufenen, einbehaltenen und an das Haushaltssystem der Russischen Föderation überwiesenen Steuern vorlegen (Artikel 230 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Andernfalls wird die Organisation bestraft – bei Nichteinreichen von Berichten wird ihr eine Geldstrafe von 200 Rubel für jeden Bericht und für jeden Fehler in den 2-NDFL-Zertifikaten eine Geldstrafe von 500 Rubel auferlegt (Artikel 126.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Reporting, Steuerbuchhaltung und Steuerplanung bei OSNO – berufliches Umschulungsprogramm bei Kontur.School.

Fehler in einer Million

Es wurde ein Fall registriert, in dem einem Unternehmen eine Geldstrafe von mehr als 2 Millionen Rubel auferlegt wurde. Dann reichte eine Organisation mit Mitarbeitern ohne Bareinkommen beim Finanzamt nur 2-NDFL-Bescheinigungen mit dem Zeichen 2 ein, ohne Angaben auf dem Formular 2-NDFL mit dem Zeichen 1 in einer Menge von 5.226 Stück einzureichen.

Die Geldstrafe belief sich auf 2.090.400 Rubel. Das Unternehmen versuchte, dies gerichtlich anzufechten, aber das Schiedsgericht des Moskauer Bezirks weigerte sich, den gestellten Forderungen nachzukommen (Beschluss des Schiedsgerichts des Moskauer Bezirks vom 25. Dezember 2017 Nr. A40-63378/2017).

Beliebt:

• Geldstrafe für ein nicht angeschnalltes Kind Gemäß Artikel 12.6 der aktuellen Ausgabe des „Gesetzes der Russischen Föderation über Ordnungswidrigkeiten“ vom 30. Dezember 2001 Nr. 195-FZ (Verwaltungsgesetzbuch der Russischen Föderation) für einen Passagier, der nicht angeschnallt ist a Sicherheitsgurt im Auto, eine feine […]
• Die Indexierung der Renten für einige erwerbstätige Rentner könnte zurückgegeben werden. Eine solche Gesetzesinitiative wurde vom Abgeordneten der Staatsduma, Boris Reznik, eingebracht. Es ist geplant, dass die Rente für diejenigen Rentner indexiert wird, deren Rente […]
• Transportsteuersätze in St. Petersburg in den Jahren 2016, 2017 und 2018 Steuervorteile für Rentner – Verfahren zur Bereitstellung und Musteranwendung So zahlen Sie Steuern über das Internet Die Transportsteuer ist regional – […]
• Strafe für unterlassene Meldungen an die Pensionskasse im Jahr 2018 Ab dem ersten Berichtsquartal 2015 traten neue Anforderungen an die Meldungsabgabe an die Pensionskasse in Kraft. Das einheitliche Berichtsformular ist jetzt innerhalb dieser Behörde in Kraft. Sie […]
• Die Einzelheiten zur Zahlung der staatlichen Abgaben der Streitkräfte der Russischen Föderation sowie des Schiedsgerichts Moskau und des Schiedsgerichts des Moskauer Bezirks haben sich geändert. Es wurden neue Bankdaten für die Zahlung der staatlichen Abgaben für anhängige Fälle veröffentlicht die Streitkräfte der Russischen Föderation, das Schiedsgericht der Stadt Moskau und […]

Viele Unternehmen glauben, dass es keinen Sinn macht, sich bei einer höheren Steuerbehörde über die Steuerbehörden zu beschweren. Sie glauben, dass die Chance auf ein günstiges Ergebnis vernachlässigbar ist. Aber das ist nicht so. Eine Bestätigung dafür ist die Entscheidung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 22. Dezember 2016 Nr. SA-4-9/24731@, die kürzlich auf der Website des Steuerdienstes über die Beschwerde eines Unternehmens bei einer niedrigeren Steuerbehörde erschien für falsche Angaben in 2-NDFL-Zertifikaten zur Verantwortung gezogen.

Verschwommene Grenzen der Unzuverlässigkeit

Basierend auf Art. 126.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation können gegen einen Steuerbevollmächtigten Sanktionen verhängt werden, wenn er den Steuerbehörden Dokumente mit falschen Angaben vorlegt. Die Geldstrafe beträgt 500 Rubel. für jedes Dokument, das falsche Angaben enthält.

Diese Art der Steuerbevollmächtigtenhaftung tauchte vor nicht allzu langer Zeit – am 1. Januar 2016 – in der Abgabenordnung auf. Leider legt die Steuerordnung nicht fest, welche Informationen als unzuverlässig gelten. Im vergangenen Jahr haben die Regulierungsbehörden versucht, dieses Problem zu lösen.

Das Finanzministerium Russlands erläuterte im Schreiben vom 21. April 2016 Nr. 03-04-06/23193 das Verfahren zur gerichtlichen Verfolgung von Steuerbevollmächtigten gemäß Art. 126.1 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Finanziers wiesen darauf hin, dass die Qualifizierung des Handelns eines Steuerbevollmächtigten, der bei der Eingabe von Informationen über das Einkommen einer Person einen Fehler gemacht hat, von den tatsächlichen Umständen abhängt. Mit diesem Satz erteilten die Spezialisten der Finanzabteilung den Steuerbehörden völlige Blankovollmacht.

Laut Spezialisten des Föderalen Steuerdienstes Russlands können absolut alle ausgefüllten Angaben im Formular 2-NDFL und Berechnungen im Formular 6-NDFL, die nicht der Realität entsprechen, als unzuverlässig eingestuft werden (Briefe vom 08.09.2016). Nr. GD-4-11/14515 und vom 16.11.2016 Nr. BS-4-11/21695@). Dabei kann es sich um etwaige Fehler handeln, die dem Steuerbevollmächtigten beim Ausfüllen der relevanten Angaben unterlaufen (z. B. bei den persönlichen Daten des Steuerpflichtigen, den Einkommens- und Abzugscodes, den Gesamtbeträgen usw.).

Steuerbeamte weisen außerdem darauf hin, dass die Grundlage für die Strafverfolgung nach Art. 126.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation betrifft insbesondere die Unzuverlässigkeit der zugelassenen Informationen aufgrund von:

Rechenfehler;

Verzerrung der Gesamtindikatoren;

sonstige Fehler mit nachteiligen Folgen für den Haushalt in Form von Nichtberechnung und (oder) unvollständiger Berechnung, Nichtüberweisung von Steuern, Verletzung der Rechte natürlicher Personen (z. B. Recht auf Steuerabzug).

Es wird auch eine Geldstrafe verhängt, wenn der Steuerbevollmächtigte bei den Angaben zur Identifizierung einzelner Steuerzahler (TIN einer natürlichen Person, Nachname, Vorname, Vatersname, Geburtsdatum, Passdaten) einen Fehler macht.

In unserem bereits erwähnten Schreiben vom 08.09.2016 Nr. GD-4-11/14515 erläuterten Spezialisten des Föderalen Steuerdienstes Russlands, in welchen Fällen ein Steuerberater mit einer Haftungsminderung rechnen kann. Wenn also die Bereitstellung falscher Informationen nicht zu einer Nichtberechnung und (oder) unvollständigen Berechnung der Einkommensteuer, zu negativen Folgen für den Haushalt oder zu einer Verletzung der Rechte natürlicher Personen geführt hat, sollten die Steuerbehörden diesen Umstand als mildernden Umstand betrachten .

Bitte beachten Sie: Gemäß Absatz 2 der Kunst. 126.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist ein Steuerbevollmächtigter von der Haftung befreit, wenn er selbstständig einen Fehler entdeckt und diesen rechtzeitig behebt. Die aktualisierten Unterlagen müssen dem Finanzamt vorgelegt werden, bevor der Steuerbevollmächtigte erfährt, dass das Finanzamt sie gefunden hat.

Es liegt ein Fehler vor – Sie erhalten eine Geldstrafe

Wie die Praxis zeigt, nutzen die lokalen Steuerbehörden aktiv die Bestimmungen der Kunst. 126.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und ziehen Unternehmen zur Rechenschaft, weil sich ihrer Meinung nach die Informationen als unzuverlässig erwiesen. Daher die Konflikte zwischen Organisationen – Steuerbevollmächtigten und Steuerbehörden.

In der kommentierten Entscheidung des Steueramtes wurde folgender Streitfall berücksichtigt. Die Organisation übermittelte der Aufsichtsbehörde Informationen im Formular 2-NDFL. Bei der Kontrolle stellten die Kontrolleure fest, dass zehn Zertifikate falsche Angaben enthielten, nämlich:

zwei Bescheinigungen enthalten falsche Angaben zur Serie und Nummer des Reisepasses des Steuerpflichtigen;

Acht Bescheinigungen enthalten falsche Angaben zum Wohnort des Steuerpflichtigen.

Aus diesem Grund machten die Steuerbehörden das Unternehmen gemäß Art. 126.1 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Nicht alle Fehler führen zu Sanktionen

Die Organisation legte gegen diese Prüfungsentscheidung Berufung bei einer höheren Steuerbehörde ein und hatte recht Erfolg. Spezialisten des Föderalen Steuerdienstes Russlands erkannten die Handlungen ihrer Untergebenen aus folgenden Gründen als rechtswidrig an.

Die objektive Seite der Straftat, deren Haftung in Art. festgelegt ist. 126.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist die Vorlage von Bescheinigungen im Formular 2-NDFL mit falschen Angaben bei der Steuerbehörde. Eine Haftung entsteht jedoch unter der Voraussetzung, dass diese Handlungen es der Steuerbehörde erschweren könnten, Steuerkontrollmaßnahmen durchzuführen, da die in der Bescheinigung aufgeführten Personen nicht identifiziert werden können.

Nach Prüfung der Fallunterlagen stellte die Steuerbehörde fest, dass in neun von zehn Bescheinigungen mit Fehlern die TIN von natürlichen Personen angegeben war. Daher kann ein Unternehmen steuerpflichtig werden, wenn ein Steuerbevollmächtigter Dokumente vorlegt, die lediglich falsche Informationen über die Serie und Nummer des Reisepasses oder über die Adresse des Wohnsitzes des Steuerpflichtigen enthalten, sofern andere identifizierende Merkmale des Steuerpflichtigen vorliegen (vollständiger Name, TIN) ist rechtswidrig.

Aber in einem umstrittenen Zertifikat im Formular 2-NDFL gab es keinen Indikator wie die TIN einer Person. In Bezug auf dieses Dokument erkannten Spezialisten des Föderalen Steuerdienstes Russlands die Entstehung der Geldbuße als rechtmäßig an, da es ohne Informationen über die TIN nicht möglich ist, den einzelnen Empfänger der Einkünfte zu identifizieren.