Для складання звіту щодо ЕНВД (що має характер щоквартального — охоплює податковий період, що дорівнює кварталу) з 4-го кварталу 2018 року використовується бланк, затверджений наказом ФНП від 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@. Від колишнього бланка (наказ ФНП від 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@) його відрізняє наявність можливості для ІП відобразити застосування відрахування на ККТ, а саме:

• Рядок 040 «Сума витрат на придбання ККТ, що зменшує суму ЕНВД» у розділі 3.
• Розділ 4 "Розрахунок суми витрат на придбання ККТ, що зменшує суму єдиного податку на поставлений дохід за податковий період". Він заповнюється окремо на кожен із примірників ККТ, за яким ви хочете застосувати відрахування (якщо кас кілька).

Докладніше про отримання відрахування на ККТ читайте у цій статті.

А завантажити бланк декларації можна нижче.

Як і будь-який інший податковий звіт, декларація щодо ЕНВД відображає процес нарахування тієї суми податку, яка призначається до сплати до бюджету. Крім титульного листа та розділу 1, до якого потрапляють підсумки розрахунків (у розбивці за кодами ОКТМО), вона містить ще 3 розділи:

У ньому (поділяючись за ОКТМО) відбувається розрахунок обсягу податкової бази, яка визначається:

• видом здійснюваної діяльності (і, відповідно, базової доходністю);
• величиною діючих коефіцієнтів (дефлятора та регіонального);
• помісячними значеннями фізичного показника, що відповідає конкретному виду діяльності.

Останні цифри можуть коригуватись на коефіцієнт, що враховує кількість днів ведення діяльності у неповному місяці. Помісячні величини податкової бази підсумовуються і множаться на ставку податку, що діє в регіоні.

У ньому сума податку, розрахована розділ 2, зменшується на звані відрахування, зокрема. на:

• фактично зроблені протягом кварталу платежі за страховими внесками, лікарняними, добровільними страхуваннями, здійснені на користь працівників, зайнятих у зазначеному у розділі 1 виді діяльності (для роботодавців таке відрахування не може перевищити 50% від суми нарахованого податку);
• витрати, понесені придбання ККТ (не більше 18 000 крб. за кожен апарат).

Тобто тут формується підсумкове значення ЕНВД, призначеного для сплати.

У цьому новому розділі підприємці розписують своє відрахування на ККТ, зазначають:

• відомості про ККТ: заводський номер, реєстраційний номер в ІФНС, дату реєстрації каси у податковій;
• суму витрат за її придбання, якщо каса обійшлася дорожче 18 000 крб., потрібно вказати саме цю суму.

Важливою особливістю звіту щодо ЕНВД є необхідність його складання доти, доки платника податку не знято з обліку. Через це у ньому з'являються нарахування і за фактично не здійснюваної діяльності. Ненадання звітності з податку та несплата нарахованих у ній сум у такій ситуації буде помилкою.

Зразок заповнення ЕНВД-звіту за 1 квартал 2019 року, сформований на новому бланку, дивіться нижче.

Детальні коментарі та відео-інструкцію щодо складання нової декларації з ЕНВД ви можете побачити.

Незважаючи на те, що у платника податків може не бути витрат, що дозволяють застосувати новий вид вирахування, бланк для складання звітності потрібно використовувати новий, оскільки його введення скасовує можливість застосування неактуального бланка.

Вносячи дані до розділу 2, не забудьте про те, що значення коефіцієнта-дефлятора для ЕНВД у 2019 році підвищено до цифри 1,915 (наказ Мінекономрозвитку Росії від 30.10.2018 № 595).

Як застосовуються коефіцієнти К1 та К2, ми розповіли .

Спосіб подачі можна вибрати будь-який:

• паперовий, у якому звіт передається до ІФНС особисто (чи через представника) чи відправляється туди поштою;
• електронний.

Здається декларація не пізніше 20-го числа місяця, що йде за черговим кварталом, з перенесенням терміну при його попаданні на вихідний (п. 3 ст. 346.32, п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Для звіту за 1 квартал 2019 року ця дата припаде на 22.04.2019. А на сплату податку за декларацією ви матимете час до 25.04.2019.

Декларація з ЕНВД формується на бланку, що піддається щорічному оновленню через зміни, що вносяться до податкового законодавства. Чергове оновлення (у зв'язку із запровадженням для ІП відрахування за витратами на покупку онлайн-кас) відбулося зі звітності за 4-й квартал 2018 року. Саме на цьому бланку і потрібно звітувати за 1 квартал 2019-го. Процедура розрахунку податку, яка відображається в розділі 2 декларації, при цьому принципових змін не зазнала.

Платники єдиного податку на поставлений дохід звітують за свою діяльність щокварталу, тому поняття річної декларації для них немає. У цій статті ми розберемося, якою формою здається декларація ЕНВД 2017 року і як вона заповнюється.

Декларація щодо ЄНВС за 4 квартал 2016 року повинна бути здана не пізніше 20 січня 2017 року. Форму цієї звітності затверджено наказом ФНП Росії від 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@.

Зверніть увагу: декларація ЕНВД за 1 квартал 2017 року, тобто. у період з 1 по 20 квітня 2017 року і далі, здається за новою формою, яку ви знайдете нижче.

Декларація ЕНВД за 4 квартал 2016 року мало чим відрізняється від нової, яка почне діяти після закінчення 1 кварталу 2017 року, тому її можна використовувати як зразок і надалі.

Титульний лист декларації заповнюється платником податків, окрім правого нижнього поля. У верхній частині сторінки вказують ІПН та КПП організації (індивідуальні підприємці - тільки ІПН).

У полі "Номер коригування" під час подання первинної декларації прописують "0--". Якщо згодом подаватиметься уточнена звітність, то залежно від того, якою за рахунком вона буде, вказують "1--", "2--" і т.д.

Податковий період у декларації для кожного кварталу буде свій:

• 21 – для 1 кварталу;
• 22 – для 2 кварталу;
• 23 – для 3 кварталу;
• 24 – для 4 кварталу.

У разі проставляється код 24. З іншого боку, треба зазначити звітний рік, якого належить податковий період, тобто. 2016.

Зверніть особливу увагу на поле за місцем обліку (код). Справа в тому, що платник ЕНВД звітує до інспекції за місцем діяльності, а не реєстрації ІП чи ТОВ. Місце діяльності та місце реєстрації можуть збігатися, тоді вони належать до ведення однієї інспекції. Якщо ж платник податків зареєстровано однієї інспекції, а веде діяльність з ЕНВД біля, підвідомчої інший ІФНС, він стоїть на обліку у двох податкових органах.

Код місця обліку вибирається з Додатка № 3 до інструкції із заповнення, зокрема:

• 120 – за місцем проживання ІП;
• 214 - за місцем знаходження російської організації, якщо вона не належить до найбільших платників податків;
• 310 - за місцем ведення діяльності російської організації;
• 320 – за місцем ведення діяльності ІП.

У розділі 1 зазначається сума податку до сплати бюджету, тобто. вже зменшена на страхові внески за ІП та/або працівників. При цьому форма має поля для заповнення різних кодів ОКТМО, якщо ви ведете діяльність з ЕНВД у різних місцях.

У розділі 2 у рядку 010 треба прописати відповідно до Додатка № 5 до порядку заповнення звітності. Це не те саме, що код КВЕД, наприклад:

• 01 – побутові послуги;
• 02 – ветеринарні послуги;
• 03 - послуги з ремонту та техобслуговування транспорту тощо.

Розділ 2 заповнюється для кожного місця ведення діяльності, тому якщо у вас їх кілька (наприклад, кілька торгових точок), але при цьому податкова інспекція одна й та сама, то й листів раділа 2 оформляється стільки ж.

Зверніть увагу: при веденні діяльності з ЕНВД у місцях, що належать до різних податкових інспекцій, і самі декларації мають бути різними.

Далі, у розділі 2 вносять дані розрахунку платежу за формулою БД * ФП * К1 * К2, тобто. Треба вказати фізичний показник, коефіцієнти, регіональну податкову ставку, яка може бути знижена порівняно зі стандартною 15%.

У розділі 3 зазначають розрахований податковий платіж та страхові внески, які були сплачені за працівників та/або ІП за себе. З цих відомостей і виробляється розрахунок платежу до сплати до бюджету.

Покажемо на прикладі, як заповнити декларацію щодо ЕНВД для ІП. Якщо підприємець працює один, він має право зменшити податок, розрахований за четвертий квартал, на всю суму сплачених у цей же період внесків за себе.

ІП Котов Сергій Іванович здійснює послуги з перевезення вантажів у м. Митіщі Московської області. Основний код ЗКВЕД – 49.41 (Діяльність автомобільного вантажного транспорту). Наймані працівники відсутні.

Вихідні дані:

• ФП - кількість транспортних засобів, що використовуються у діяльності - 1;
• БД - базова дохідність за цим видом діяльності - 6 000;
• К1 на 2016 рік – 1,798;
• К2 (у м. Митіщі з цього виду діяльності) - 1;
• податкова ставка – 15%;
• сума фіксованих страхових внесків, сплачених у 4 кварталі 2016 року – 5 788 руб.

Розрахунок суми ЕНВД за 4 квартал 2016 року вважаємо за формулою: БД * ФП * К1 * К2 * 15% * 3 місяці. Підставимо наші значення, отримаємо ((6000 * 1 * 1,798 * 1 * 15%) * 3) = 4854,6 рублів, округляємо до 4855 рублів. Це сума розрахованого податку, яку ми можемо зменшити на сплачені внески. Отримуємо, що 4855 - 5788